Завдання 4

У результаті перевірки діяльності платника податку, контролюючим органом було виявлено заниження нарахованої та утриманої з робітників суми податку на доходи фізичних осіб у березні поточного року. Контролюючий орган визначив суму заниження у розмірі 2 тис. грн. Податкове повідомлення на оплату заниженої суми платник отримав у липні.

Розрахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Розв’язання:

127.1. Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Отже, сума штрафу складає:

Ш = 2000 * 25% = 500 грн.

126.1. У разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання,  у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання,  у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

!!! У даному випадку штраф нараховується лише на узгоджену суму податкового зобов’язання. Нова сума була узгоджена у липні. Дата сплати невідома, розмір штрафу визначити не можемо.

Завдання 5

У результаті перевірки діяльності платника податку, проведеної у травні поточного року, контролюючим органом було виявлено завищення суми ПДВ, заявленої до відшкодування за листопад місяць поточного року. Контролюючий орган визначив суму завищення у розмірі 15 тис. грн.

Розрахувати фінансові санкції, враховуючи, що у травні поточного року контролюючим органом також було виявлено завищення суми ПДВ, заявленої цим платником до відшкодування, у розмірі 5 тис грн. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Розв’язання:

123.1 Завищення суми податку тягне за собою накладення штрафу в розмірі:

25 % суми перевищення податку – за перше порушення;

50 % суми перевищення податку – за друге порушення;

75 % суми перевищення податку – за третє порушення.

Отже, сума штрафу складає:

Ш = 15000 * 0,25 + 5000 * 0,5 = 6250 грн.

Завдання 6

Відповідно до поданої платником за І квартал поточного року декларації, сума податкового зобов'язання з податку на прибуток складає 200 тис. грн. Ця сума була сплачена до бюджету 17 червня поточного року.

Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Розв’язання:

Граничний термін подачі декларації – 10 травня.

Граничний термін сплати податку – 20 травня.

Отже, податок було сплачено з затримкою на:

11 днів травня + 17 днів червня = 28 днів.

126.1. У разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці менше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання,  у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Ш = 200000 * 0,1 = 20000 грн.