Розв’язання

Згідно п. 145.1.4. ст. 145 ПКУ амортизація основних засобів нараховується із застосуванням прямолінійного методу, за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів.

Автомобіль:

грн.

Введено у грудні, тому нарахування починається з січня. Отже, графік побудовано вірно.

Комп’ютер:

ІІ квартал та ІІІ квартал першого року експлуатації

грн. – ділимо на 7 кварталів, тому що термін 2 роки (8 кварталів), проте у першому році введено у другому кварталі, перший не враховуємо.

Знос за ІІ та ІІІ квартали:

857 * 2 = 1714 грн.

Амортизація на інші квартали:

А = (6200-200-1714) / 9 = 476,22 грн. – ділимо на 9 кварталів, тому що залишився 1 квартал першого року, 4 квартали другого і 4 квартали третього.

Правильні амортизаційні відрахування:

І кв ІІ кв ІІІ кв Іvкв

Автомобіль 3240 3240 3240 3240

Комп’ютер _ 857 857 476,22

Як бачимо, за комп’ютером сума нарахованої амортизації була заниження на 7,47 тис. грн., що призвело до завищення оподатковуваного прибутку.

Завдання 11

Платник податку нараховує амортизацію лінійним методом, виходячи з мінімально допустимих термінів використання основних засобів.

На початок звітного року сукупна балансова вартість усіх груп основних засобів платника становить 1000 тис. 18ри .

У лютому звітного року виведені з експлуатації для проведення ремонту:

• будівля 1 (в експлуатації 15 років), в якій знаходиться відділ збуту (первісна вартість 250 тис. 18ри , залишкова вартість на 01.01 звітного року 62,5 тис. 18ри , вартість ремонту – 80 тис. 18ри , введена в експлуатацію після ремонту у квітні звітного року, ліквідаційна вартість дорівнює 0).

• будівля 2 (в експлуатації 10 років), в якій знаходиться їдальня (первісна вартість 370 тис. 18ри , залишкова вартість на 01.01 звітного року 185 тис. 18ри ., вартість ремонту – 90 тис. 18ри , введена в експлуатацію після ремонту у травні звітного року, ліквідаційна вартість дорівнює 0)

• токарний верстат 4 група (в експлуатації 3 роки, первісна вартість 30 тис. 18ри , залишкова вартість на 01.01. звітного року 12 тис. 18ри , вартість ремонту – 10 тис. 18ри , введений в експлуатацію після ремонту у березні звітного року, ліквідаційна вартість дорівнює 0)

Амортизацію було нараховано в таких сумах:

І квартал ІІ квартал

Будівля 1 3125 грн. 3341 грн.

Будівля 2 4625 грн. 4987 грн.

Верстат 3000 грн. 3248 грн.

Завдання:

328. Перевірити правильність нарахування амортизації, враховуючи, що підприємство віднесло на витрати вартість ремонту у встановлених законом межах (3 бали).

328. У разі виявлення порушень виявити їх вплив на величину податку на прибуток (1 бал).

2.Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України (1 бал).

Розв’язання:

146.2. Амортизація об’єкта основних засобів нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта, установленого платником податку, але не менше мінімально допустимого строку, встановленого пунктом 145.1 статті 145 цього Кодексу, помісячно, починаючи з місяця, що наступає за місяцем введення об’єкта основних засобів в експлуатацію і зупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання, консервації та інших видів поліпшення та консервації.

Проведемо розрахунок:

І квартал ІІ квартал

Будівля 1 - (62,5+80)*(0,02/12*3) = 712,5 грн.

Будівля 2 - (185+90)*(0,02/12*2) = 3987,5 грн.

Верстат (12+10)*(0,1/12) = 182,6 грн. (22-0,1826)*(0,1/12*3) = 545,5 грн.

Таким чином ми бачимо, що підприємство завищило суми нарахованих амортизаційних відрахувань.