Розв’язання

Перевіряємо правильність операцій.

1. передоплата за 30 сервізів по 810 грн. = 24300 грн. – вірно, на витрати не відносимо.

2. Сума ПК = 24300 * (20% / 120%) = 4050 грн. – вірно, на В і Д не відносимо.

3. отримано сервізи 30*810*(100%/120%) = 20250, але на витрати віднести не маємо право – перше порушення.

4. правильно.

5. +

6. отримано оплату 20*930 = 18600 грн. – вірно, на доходи не відносимо.

7. відвантажено сервізи 18600 * (100%/120%) = 15500 грн. – вірно, маємо доходи.

8. вірно.

Далі порядок інший.

9. нараховано витрати на 20 сервізів: 20*810 * (100%/120%) = 13500 грн.

10. нараховано ПК 16200-13500 = 2700 грн.

11. передано три сервізи для цілей не пов’язаних з господарською діяльністю 3*930 = 3600 грн.

12. Відображено суму ПДВ: 3600 * (20% / 120%) = 600 грн.

Отже, порушення полягає у завищенні витрат на : 20250 – 13500 = 6750 грн.

Отже, ППП було занижено на: 6750 * 0,21 = 1417,5 грн.

Штраф 25%:

1417,5*0,25=354,375 грн.

Завдання 4

Через підтоплення будівлі складу в результаті сильних дощів було зіпсовано частину сировини на суму 4800 грн. (з ПДВ)

Зіпсована сировина не підлягає відновленню і надалі не може бути використана у господарській діяльності, тому підлягає писанню.

№	Зміст господарської операції	сума	Бух облік		Податковий облік
			Дт	Кт	Доходи	Витрати
	Відображено вартість зіпсованої сировини у складі витрат звітного періоду	4000	947	281	_	4000
2.	Відображено в позабалансовому обліку суму псування до встановлення винних осіб	4800	072	_	_	_

Завдання:

1. Перевірити правильність відображення в обліку операцій платника.

2. У разі виявлення порушень, визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом та нарахувати фінансові санкції.

Розв’язання:

Не мали права віднести на витрати, оскільки винні особи встановлені.

Тому витрати було завищено на 4000 грн., а відповідно ППП занижено на:

4000 * 0,21 = 840 грн.

Штраф 25%:

840*0,25 = 210 грн.

Завдання 5

Ситуація 1. Підприємство придбаває ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями терміном на 1 рік. Плата за ліцензію становить 8000 грн. та вноситься поквартально рівними частинами по 2000 грн.

№	Зміст господарської операції	сума	Бух облік		Податковий облік
			Дт	Кт	Доходи	Витрати
	Оплачено вартість ліцензії (квартальний платіж – 2000 грн), 03.01.	2000	377	311	_	_
2.	Отримано ліцензію, 05.01.	8000	154	377	_	8000
			127	154
3.	Нараховано амортизацію за І квартал	2000	93	133	_	_

Ситуація 2. Підприємство придбаває ліцензію вартістю 960 грн, строк дії необмежений.

№	Зміст господарської операції	сума	Бух облік		Податковий облік
			Дт	Кт	Доходи		Витрати
	Оплачено вартість ліцензії, 03.01.	960	377	311	_		_
2.	Отримано ліцензію, 04.01	960	154	377	_	960
			127	154

Ситуація 3. Підприємство придбаває ліцензію на оптову торгівлю алкогольними напоями на 5 років. Плата за ліцензію вноситься щорічно. Річний розмір плати 500000 грн. Загальна вартість ліцензії 2500000 грн.

№	Зміст господарської операції	сума	Бух облік					Податковий облік
			Дт	Кт				Доходи		Витрати
	Оплачено річну вартість ліцензії	500000	377		311		_		_
2.	Отримано ліцензію	2500000	154		377		_		_
			127		154
3.	Нараховано амортизацію за І квартал	125000	93	133		_				125000

Завдання:

1. Перевірити правильність відображення в обліку витрат на придбання ліцензій.

2. У разі виявлення порушень, визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом та нарахувати фінансові санкції.