Тема. Відповідальність платників Завдання 1.

Підприємство сплачує ПДВ у бюджет один раз на місяць. Показати стан розрахунків на особовому рахунку платника та обчислити пеню, виходячи з таких даних:

- за податковими деклараціями платника, поданими: у січні підприємство нарахувало 60 тис. грн. ПДВ, у лютому - 80 тис. грн., у березні - 40 тис. грн. Декларації до ДПІ були подані в строк.

- Платіжне доручення в банк на перерахування ПДВ до бюджету платником було подано: 24.02 - на суму 40 тис. грн., 10.03. - на суму 16 тис. грн., 25.03.- на суму 24 тис. грн., 5.04 - на суму 40 тис. грн., 15.04 - на суму 60 тис. грн. (у лютому 29 днів).

Розмір ставки НБУ становив на 20.02 - 11%, на 09.03 та 13.03 – 9,5%, на 4.04 – 8,5%, на 15.04 -10,25%.

Розв’язання

Одноденна пеня обчислюється за формулою:

, при цьому ставка НБУ обирається більша: або на дату виникнення боргу, або на дату його погашення. Потім одноденний розмір пені множиться на кількість днів існування боргу та на суму боргу. Будуємо таблицю:

Дата нарахування та сума податку	Фактично сплачено	Сальдо	Розрахунок пені	Сума пені
01.03 – 60 тис. грн.	24.02 – 40 тис. грн.	(-20) тис. грн.	20* *9=	0,065 тис. грн.
30.03 – 80 тис грн.	10.03 – 16 тис грн. 25.03 – 24 тис. Грн.	(-4) тис. Грн. (-60) тис.грн.	4* *15= 60* *6=	0,022 тис.грн. 0,112 тис.грн.
30.04 – 40 тис.грн.	05.04 – 40 тис.грн. 15.04 – 60 тис.грн.	(-20) тис.грн. 40 тис.грн.	20* *10=	0,067 тис.грн.

Завдання 2

ТОВ «Регіон» податкові декларації по податку на прибуток за І кв поточного року на суму 100 000 грн була подана до ДПІ 20 травня, а за ІІІ кв п.р. на суму 135 000 грн - 15 жовтня. Визначити, чи було допущено порушення платником. Якщо так, то розрахувати розмір фінансових санкцій, які мав би сплатити платник за кожне порушення. Зробити висновки щодо істотності покарання платника за такий вид порушення податкового законодавства.

Розв’язання:

Декларація з податку на прибуток подається протягом 40 днів, наступних на звітним кварталом. Відповідно декларація мала бути подана:

За І квартал: до 10 травня;

За ІІІ квартал: до 9 листопада.

За І квартал декларацію було подано на 10 днів пізніше. Отже, нараховується штраф у розмірі 170 грн. (оскільки порушення вперше за рік).

За ІІІ квартал порушення не було.

Завдання 3

У результаті перевірки діяльності платника податку, проведеною у вересні поточного року, контролюючим органом було виявлено заниження суми ПДВ, що підлягало сплаті до бюджету по декларації за січень поточного року. Контролюючий орган визначив суму заниження у розмірі 5 тис. грн. Податкове повідомлення на оплату заниженої суми платник отримав у жовтні.

Розрахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство

Розв’язання:

127.1. Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Отже, сума штрафу складає:

Ш = 5000 * 25% = 1250 грн.

126.1. У разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання,  у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання,  у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

!!! У даному випадку штраф нараховується лише на узгоджену суму податкового зобов’язання. Нова сума була узгоджена у жовтні. Дата сплати невідома, розмір штрафу визначити не можемо.