II. Оборотные активы.

Строка 210 «Запасы».Определяется суммированием всех входящих в группу «Запасы» статей. При формировании этой строки необходимо руководствоваться ПБУ 5/01 «Учёт материально производственных запасов», Методическими указателями по бухгалтерскому учёту материально производственных запасов приказ Минфина 119н от 28.12.2001 года, Методическими указаниями по бухгалтерскому учёту специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды приказ Минфина № 135н от 26.12.2002 года.

Статья «Сырье материалы и другие аналогичные ценности»порядок заполнения этой строки зависит от способа учета поступления материалов установленного в учетной политике:

Если в учете затрат на приобретение и изготовление материалов применяется счет 10 «Материалы» и они оцениваются на нем по фактической себестоимости то строка заполняется по данным остаткам на счете 10 «Материалы»;

Если используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», то указанные ценности отражаются в данной строке по учетным ценам. Строка заполняется по данным остатков на счете 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в части относящейся к материалам. Сальдо по Дт 16 прибавляют, а сальдо по Кт 16 вычитают.

Статья «Животные на выращивание и откорме».Заполняется в основном организациями животноводства и птицеводства.

Показатель строки определяется по данным остатка по счету 11 «Животные на выращивание и откорме».

Статья «Затраты в незавершенном производстве».По этой строке показываются затраты по незавершенному производству, работам, услугам, по продукции не прошедшей всех стадий обработки учет которой осуществляется на счетах бухгалтерского учёта раздела 3 «Затраты на производство» Плана счетов. Учет затрат на производство должен вестись в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации». Организации строительные, научные и другие могут осуществить расчеты с заказчиками за законченные этапы работ, имеющих самостоятельные значения. При этом для их учета используется счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». В этом случае в строку «Затраты в незавершенном производстве» включаются принятые заказчиком этапы по договорной стоимости.

Показатель строки определяется суммированием остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам».

Статья «Готовая продукция и товары для перепродажи».Готовой считается продукция полностью обработанная, укомплектованная, прошедшая нужные испытания, соответствующая действующим стандартам и техническим условиям, сданная на склад.

Если готовая продукция учитывается по нормативной (плановой) себестоимости, то при ее поступлении на склад дебетуется счет 43 «Готовая продукция» и кредитуется счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной списывается в Дт счёта 90. На превышение делается дополнительная запись, а снижение сторнируется. Таким образом, эта статья заполняется суммированием остатков по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция». При этом счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие либо материальные ценности приобретаются специально для перепродажи или когда стоимость готовых изделий приобретённых для комплектации не включаются в себестоимость продукции. Если в организации розничной торговли и общественного питания остаток по счету 41 «Товары» отражается по продажным ценам, то показатель статьи определяется расчетным путем как разница между остатками по счетам 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка».

Статья «Товары отгружены» заполняется в случаях когда:

В договоре купли продажи обусловлен отличный от общего порядка момент перехода право собственности на товар;

По договору мены товары, отгружены покупателю, а другая сторона товарообменного договора свои обязательства еще не выполнила;

По договору комиссии, поручения, посреднического договора товары отгружены посреднику, но еще не проданные им.

Показатель статьи заполняется по данным остатка по счету 45 «Товары отгруженные».

Статья «Расходы будущих периодов».Показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства в течение срока в которые они относятся.

Показатель статьи заполняется по данным остатка по счёту 97 «Расходы будущих периодов».

Статья «Прочие запасы и затраты».Заполняется в том случае, если у организации имеются остатки по счетам, которые нельзя отразить в других статьях подраздела «Запасы». При начислении резерва на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» образуется остаток, который вычитается в балансе из статей «Сырье материалы и другие аналогичные ценности», «Затраты в незавершенном производстве», «Готовая продукция и товары для перепродажи».

Строка 220 «НДС по приобретенным ценностям». По данной строке отражается сумма НДС по приобретенным материально производственным запасам, основным средствам, нематериальным активам, работам, услугам, подлежащим отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Показатель строки заполняется по данным остатка по счету 19 «НДС по приобретённым ценностям».

Строка 230 «Дебиторская задолженность»(платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Строка 240 «Дебиторская задолженность» (платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

По этим строкам отражается:

Задолженность дочерних и зависимых обществ;

Задолженность участников, учредителей по взносам в уставный капитал;

Авансы, выданные под поставку продукции, товаров и других материальных ценностей, под выполнение работ и оказание услуг;

Задолженность налоговых органов, в т. ч. по переплате налогов (сборов);

Задолженность работников по предоставленным им ссудам и займам за счет средств организации или банковского кредита и по возмещению ущерба;

Задолженность подотчетных лиц;

Задолженность поставщиков.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником и по которым получено решение суда.

Для учета дебиторской задолженности предусмотрены счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчёты с учредителями», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Остатки по счетам бухгалтерского учёта отражающим расчеты организации с другими организациями и лицами в балансе проводятся в развернутом виде. Остаток по Дт в активе, а по Кт в пассиве. Сальдо резерва по сомнительным долгам по счету 63 вычитается из показателя строки. В составе дебиторской задолженности отдельной строкой выделяется сумма задолженностей покупателей и заказчиков (строка 231). Эта строка заполняется по данным аналитического учета по счетам 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». При этом по счету 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» указывается только сумма по расчетам за товары, работы и услуги. Дебиторская задолженность, по которой создан резерв по сомнительным долгам, показывается за минусом суммы резерва.

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения». В этой строке отражается общая стоимость краткосрочных финансовых вложений предоставленных на срок не более 12 месяцев. В оценке по стоимости их вложения или приобретения. Строка заполняется по данным остатков по счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» аналогично порядку заполнения строки долгосрочные финансовые вложения.

Строка 260 «Денежные средства». По строке показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных и валютных счетах. Строка заполняется по данным остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчётные счёт», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». При этом на счете 55 «Специальные счета в банках» формируется информация о наличие и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, а также о движении денежных средств вложенных в банковские вклады (депозитные счета). Счет 57 «Переводы в пути» применяются для учета денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций или почтовых отделений, в сберегательные кассы для зачисления на валютный или расчетный счет, но еще не зачисленных по назначению.

Строка 270 «Прочие оборотные активы».Здесь показываются суммы не нашедшие отражения в других строках разделаIIбаланса. Если информация, содержащаяся в этой строке существенна, т.е. превышает 5 % итога баланса, то она подлежит раскрытию в пояснительной записке.

Пассив баланса.