81. Аудит расч. С деб. И кред.

Прав. орг-ция расч-в обесп. укрепл. догов. и расч. дисц., улучш. фин. сост-я, вып-е обяз-в по пост-ке пр-ции в задан. ассор-те и кол-ве, сокращ. деб. и кред. зад-ти, ускор-е оборач-ти об.ср-в; предупр-т негат. послед-ия по этим х/о. Задачи пров-ки: пр-ка собл-ия пр-л плат. дисц-ы, сохр-сти ср-в в расч., юр. обосн-ти и реал-ти сумм; разр-ка реком-ций по упор-ию расч-в; сниж. зад-ти. Пров-ка прав-ти: оформл. и налич. дог-в; оплаты за пр-цию; полноты оприх. и спис.ТМЦ; выявл. налич., даты, хар-ра, реал-ти сумм, зак-ти, пути погаш. зад-ти. Сначала – оц-ка СВК и инв-ция расчетов путем запроса в орг-цию, получают акт сверки расчетов с печатью и подписью, подтв-щие сумму.

С пост-ми и покуп-ми (60, 62): 1 – наличие, прав. сост-е (по ГК РФ), рег-ция в ж-ле рег-ции дог-ров, законность пров-ия х/о по ним; 2 – прав-сть ценообраз-ия; наценок; оц-ки ТМЦ и расч-в при бартер. х/о, взаиморасч. и расч. векселями (нет ли расч-в ниже с/с); полнота оприх. ТМЦ; 3 – прав-сть сост-ия док-тов на отгрузку путем сопост-ия с трансп-ми; есть ли довер-ти на получ. пр-ции со склада, оправдат. док-ты при расч-х по р/с; 4 – при налич. зад-тей – выяснить причины, винов-ков, сроки возник-ия, не пропущ. ли сроки иск. давности, приняты ли меры д/ее погаш.; прав-но ли отраж. ост-ки и нет ли зачета зад-тей; 5 – сами расч. оп-ции (сопост-м ЖО №6-АПК, реестров оп-ций, расч.-плат. док-тов опр-ся дата, хар-р, прав-ть х/о; вед-ся ли ан.учет по кажд. пост-ку отд-но) (ЖО №11-АПК, вед. № 62-АПК,63-АПК,38-АПК).

С перс-лом по проч.оп-циям (73): 1 «Расч. по предост.займам»: налич. дог-ров; достов-ть, реальность зад-тей по ЖО № 8-АПК, вед. 38-АПК, расч.-плат. вед.; ист-ки займов (есть ли реш-я о предост-ии); начисл. %; удерж-ся ли н-г на матер. выгоду, если % < ставки ЦБ РФ; корр-ция счетов. 2 «Расч. по возм. мат.ущерба»: мат.ущерб – недостача, порча рес-в, выявл. при инв-ции. Д94 К10 – выявл.недост.; Д29 К94 – спис. ест.убыль; Д73-2 К94 – спис.недост. на вин. лицо по рын. ст-ти; Д50,70 К 73-2 – удерж. нед.; Д73-2 К98 – отнес. раз-ца м/у бал. и рын.ст-тью. Необх. выявить сумму, прич., реал-ть зад-тей. Д/ее спис. необх. реш-е суда об имущ. несост-ти ответчика, тогда она учит-ся на сч. 007 «Спис-я в уб-к зад-ть неплат-х кред-в» 5 лет, чтобы при измен. плат-ти ее взыскать.

По кред. и займам (66, 67): 1 – док-ты: дог-ы; соглаш-я; бизнес-планы; 2 – пор-к, возм-ти пред-ия; 3 - сроки, суммы, полнота, возм-ти и ист-ки погаш. %, кр-тов и налич. фактов их наруш.; 4 – собл-е зак-ва; исп-е кр-тов по цел. назн.; прич. и меры д/погаш. проср-х кр-в; 5 – собл. «зол. пр-ла фин-ия» (собств.:заем. ср-ва=60%:40%); 6 – прав-ть отнес. кр-тов к долго- и краткоср.; 7 – прав-ть отнес. % на с/с; 8 –ан. и синт. учет (вед. № 26-АПК, ЖО № 4-АПК)

С разн. деб. и кред. (76): Общая пр-ка: обосн-ть прим-я сч.76; наруш. фин.-расч. дисц.; причины, вин-ков, сроки, реал-ть (им. ли акты сверки либо письма, в кот. деб. призн-т зад-ть), меры для получ. зад-ти; пропуск сроков иск. давн.; ан. и синт. учет.

1 «По имущ. и личн. страх-ю»: (прав-сть опр. базы для начисл. страх. взносов или созд-я страх. резерва; исп-ия норм отчисл-й; своевр-сть начисл., перечисл. и прав исп-ия страх. возмещ. при наступл. страх. случая; док. оформл. (страх. полисы, расч.-плат. док-ты) и вед.БУ на сч. 76-1 или на сч.96 «Резервы предст.р-дов» при созд. страх. фондов (регул-ся уч. пол-кой орг-ции); соответствие данных ан.и синт. учета по сч. 76-1 записям в ЖО № 8-АПК и 10-АПК, вед.38-АПК, Гл. книге, балансе. При обязат. страх. им-ва и посевов начисл-е страх. платежи относят на з-ты пр-ва в предел. страх. тарифов; при добров. - в разм. факт. з-т. Индив.страх. граждан м.б. ч-з орг-цию: суммы платежей удерж-ся из з/пл. Страх. платежи по смеша. страх. жизни раб-ков сверх устан. норм должны спис. за счет собств. ист-ков орг-ции, эти платежи д.б. включ. в совок. д-д раб-ков с целью облож. НДФЛ) ;

2 «По претензиям» (Обосн-сть, своевр-ть и прав-ть оформл. док-тов: дог-ры, претенз. заявл. с прилож. к нему док-тов, подтв-щих треб-я, ком. акты, ЖО № 8-АПК, вед. 38-АПК, Гл.книга (под видом прет. м.б. хищение и несобл. сроков предъявл.м.б. исп-но д/его сокрытия); прав-ть кор. счетов; прав-ть ан. учета в разрезе каждой прет.. Прет.предъявл. в письм. форме, ее подп-т рук-ль, в ней д.б. треб-я заявителя; сумма прет., ее расчет; факты, на кот. она основана; док-ва, подтв. треб-ия. Она рассм. в теч.30 дней со дня получ., если не уст-н др.срок и ответ о рез-тах - в письм. форме, его подп-т рук-ль орг-ции-ответчика. При отказе в удовл. или неполуч. в срок ответа можно предъявить иск в арбитражный суд);

З «По причит. див-дам и др. д-дам» (прав-ть и объект-ть, своевр-ть удерж. по испол.д-там: расч.-плат. вед., исполнит. листы, реш-я арбитража, плат. док-ты, квит., вед. 39-АПК, ЖО № 8-АПК);

4 «По деп. суммам» (своевр-ть отнес. к деп.суммам; их выплата (зап. по сч. 76 сверить с расч.-плат. вед., с запис. в вед. № 53-АПК или в книге учета деп. о/т и 85-АПК «Реестр выд. о/т»); если она перечисл. с р/с – уст-ть реальн-ть указ-х адресов; начисл. з/пл на выдум-х лиц);

5 «С квартиросъем.» (встречн. сверка дан-х лиц. счетов или вед. 40-АПК по расч. с жильцами с дан. кассовых отчетов и банк. док-тов по поступл. платежей, запис. по сч. 29-1 «ЖКХ» по начисл. зад-ти; начисл. НДС за польз-е гостиницами);

б «С родителями за содержание их детей в детских учреждениях» (своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей: расчетно-платежные документы, вед. 41-АПК, ЖО № 8-АПК);

7 «С гражд.за прин. от них пр-цию, скот и птицу д/продажи» (здесь м.б. больш.ош-ки: прав-ть оформл. дог-ров, пор-к зап-ия и оформл. приемных перв. док-тов, прав-ть исп-ия цен, учета кач-тва и полноты оприх. массы пр-ции или скота (данные бух. и зоотех. учета с целью пров-ки мастей, кличек, нумер. жив-х, плат. док-ты, акты инв-ции, вед. 38-АПК, ЖО № 8-АПК, зап. по сч.11 «ЖВО», 43 «ГП», 50);

8 «По лизинг. и аренд.об-вам» (расч.за получ-е по дог-ру лизинга ОС: налич. дог-ров, прав-ть оц-ки ОС, кор. счетов);

9 «По проч. оп-м» (цел. исп-е средств, получ-х от благотв-х орг-ций, из б-та, кот. прох-т ч-з сч.76 путем предвар. нач-я).