94. Аудит расчетов по кредитам и займам

При проверке РКЗ анализу подв-ся договора с банком, согл-е о КиЗ, бизнес-планы, предост-е в банк д/получения кредита и др. док-ты, послуживш. осн-ем д/выдачи кредита.

Аудитор анализ-ет пор-к кредитования и пор-к погаш-я КиЗ. Изуч-ся сроки возврата К, уплач-е %, собл-е валютного зак-ва и пор-к отражения получ-х в виде кредита ср-в в БУ.

Аудитор выясняет, имеются ли в наличии кредитн. договора, договора займа, отвеч-т ли они треб-м ГКРФ, исп-ся ли КиЗ по целев. назнач-ю, устан-ся сроки возврата К, как погаш-сь зад-ть по КиЗ (в виде д.с., мат. рес-в, передачей векселей), по каким счетам отраж-сь и за счет каких счетов погаш-сь суммы %-в за польз-е КиЗ, имеются ли просроч. зад-ти по КиЗ, устанавливает причину и какие меры прин-сь д/погаш-я этих зад-тей.

При проведении проверки аудитор обращает внимание на такие аспекты как

1)соблюдение «золотого» правила финансир-я (соотн. собств. и заемн. ср-в = 60%/40%).

2)возм-ть предпр-я погасить КиЗ в срок

3)правильность отнесения получ-х кредитов и краткоср. займов.

4) наличие и прав-ть заполн-я кред-го д-ра – объект кредит-я, срок кредита, усл-я и пор-к его выдачи и погаш-я, форма обеспеч-я обяз-в, %-е ставки и пор-к уплаты, обяз-ва, права и отв-ть сторон, периодич-ть предост-я док-в в банк.

5)цели фактич-го исп-я кредита и их соотв-е усл-ям договора

6)полнота, равном-ть и своевр-ть фактич-го погаш-я

7)наличие фактов наруш-я сроков возврата К и причины этого

8)прав-ть уплаты %-в за К и их отнес-е на С/с

9)прав-ть ведения аналитич. учета по сч.66,67 и соотв. данных аналитич. учета синтетич-му.

95. Учет имущества в малом бизнесе.

Учет имущества в малом бизнесе (МБ) может вестись по упрощ. форме БУ, т.е. либо по простой форме БУ (без исп-ния рег-ров БУ им-ва малого предприятия), либо по форме БУ с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия. Согласно простой форме БУ, МП, совершающие незначит. количество х/о (как правило, не более ста в месяц), не осущ-щие пр-ва пр-ции и работ, связ-го с большими зат-тами мат. ресурсов, могут вести учет всех оп-й путем их рег-ции только в Книге (журнале) учета х/о по форме N К-1. Наряду с Книгой (журналом) учета х/о для учета расч. по опл. труда с раб-ми, по подох. налогу с бюджетом МП должно вести также вед-ть учета з. пл по форме N В-8. Книга учета х/о (форма N К-1) является регистром аналитич. и синт-го учета, на осн. кот-го можно определить наличие им-ва и ден. ср-в, а также их источ-в у МП на опред. дату и составить БО. Книга учета х/о явл-ся комбинир-м рег-ром БУ, кот. содержит все применяем. МП бух. счета и позволяет вести учет х/о на каждом из них. Книга д.б. прошн. и пронум. На посл. странице записывается число сод-ся в ней стр., кот-е завер-ся подписями руководителя МП и лица, отв-го за вед БУ, а также оттиском печати МП.

Суммы по кажд. х/о, зарегистр.в Книге по графе "Сумма", отраж. м-дом двойной записи одновр. по графам "Д-т" и "К-т" сч-в учета соотв. видов им-ва и ист-в их приобретения.

При форме БУ с исп-ем регистров БУ им-ва МП, малое пр-е может применять для учета х/о следующ. рег.БУ – 1)Вед. учета ОС, нач-х ам-ных отчисл.- форма №В-1 (Данные по ОС зап-ся в вед.позиц-м сп-бом по каждому объекту отдельно.Ежемес. подсч-ся суммы их об-в и выв-ся остаток ОС на 1-е число след-го за отч-м месяца. В вед-ти предусм.соотв-щие графы учета ам-ции с нараст-м итогом). Учет ОС вед-ся на сч. 01.Износ ОС учитывается на сч.02 "Износ ОС". Износ отраж. в учете в суммах, определ-х по расчету согл-но применяемым нормам ам-ции. При выб. ОС их бал. ст-ть спис-ся со счета 01 в Д-т сч. 02 .Неамортизиров. часть ОС и расх., связ. с выб-ем, спис. в Д-т сч80 "Приб. и уб.".На сч 01 обос-но рек-ся учит-ть и НА

2) Вед. учета МПЗ и тов-в, а также НДС, уплач. по цен-тям, - форма №В-2- предн. д / учета МПЗ, ГП, отраж. на сч. 10,41 "Товары", и НДС по приобр. цен-м. Вед-ся МОЛ-ми (или в бух-рии) разд. по МПЗ и тов-м в разрезе всех видов цен-тей, незав-мо от их движ. за отч. месяц. Ст-ть цен-тей опр-ся в вед. исходя из зат-т по цене приобр, трансп. расх-в и др. Обособл. от ТМЦ в вед. отраж. НДС уплач. (причит-ся к уплате) и относим. на уменьш-е пл-жей в бюджет. МПЗ, отражаем. согл-но типовому ПС на сч. 07 "Обор. к уст.",10,11, 15,16 учится на сч 10 "Материалы".Учет мат-в рек-ся вести по методу средневзв. с/с. Учет ГП (сч. 40, 41 вед-ся на сч. 41 "Товары". Учет тов., приобр. МП д/пр-жи рек-ся оцен-ть по ст-ти приобр. Со списанием при выб. по методу средневзв.с/с.

3) Ведомость учета затрат на производство - форма №В-3. Прим. д/ учета зат.по про-ву пр-ции (работ, услуг) и затрат по кап. Влож., учит-х на сч. 20 "Осн. пр-во" и 08 "Кап. вложения". Учет зат.на пр-во орг-ся в разрезе выпускаемой пр-ции (работ, услуг). Зат. по Д-ту сч 20 собир. с К-та разных сч. Зат-ты, прих-ся на незаконч. пр-цию, числ-ся на сч 20 в разрезе пр-в (видов пр-ции) как незавершенное пр-во.

4) Вед. учета ден. ср-в и фондов –форма №В-4. Вед.учета расчетов и прочих операций –форма №В-5. Ф№В-4 прим-ся МП д/учета ср-в и фондов по сч. 02,50,51,52,80"Прибыли и убытки", 85"УК"и 88"Фонды спец. назнач-я". Ф. №В-5 исп. д/учета опер. на сч-х треб-х учета с нараст-м итогом остатков ср-в или зад-ти по субсчетам и их видам: 55 "Проч. сч. в банках", 58 "Фин.вложения",76,68"Расч. с бюдж.",69"Расч. по страх-ю".По оконч. месяца по кажд. сч. подсч. итоги обор-в и выв-ся сальдо на 1-е число след. месяца.

5) Вед. учета реал-ции – форма №В-6 ,Вед. учета расч. с поставщ. –форма №В-7;Вед. уч. опл. труда –форма №В-8. Учет им-ва МП, заверш-ся по истеч.месяца подсч-м итогов по оборотам в примен-х вед-тях и обязат. переносом их в Ведомость (шахматную) по форме No В-9.