82. Аудит расч.По н-гам и сборам

Многие орг-ции н-ги не доплачивают => это очень важный объект проверки. Т.к. зак-во часто меняется, необх. иметь все з-ны. Порядок: 1 – установить перечень н-гов, платеж. в орг-ции.2 - по кажд. виду н-га пров-ть: сост. СВК; прав-ть опр-я н/о-ой базы, прим. ставок, расчетов сумм, льгот, полноты и своевр-ти перечисл. (путем пров-ки плат.док-тов, налог. декл.); прав-ть сост-я и своевр-ть предст-я в нал.инс-цию отч-ти по видам н-гов (путем прослеж., сост-я альтер-х расч-в, пров-ки даты предст-я и получ. письм. запроса от нал.органов); прав-ть оформл. перв. док-тов, ан. и синт. учет (расчеты и справки бух-ии по платежам, вед. 37-АПК, 78-АПК, ЖО № 8, 10-АПК, Гл.книга, БО).

3 – проанализ-ть рез-ты нал. пров-ки орг-ции органами МНС РФ с целью устан.обоснов-ти предъявл.фин. санкций.

4 – установл. соотв-я зап.на сч.68 с зап. на кор-х счетах: в ЖО № 8-АПК оборот по Д сч.68 дается общей суммой => все деб. записи нужно сверить с дан. перв. док-тов по видам платежей; соотв. дан. ан. учета сч.68 с дан. синт. учета в Гл. книге и в БО.

Расч. по н-гам: НДФЛ (по видам: от суммы з/пл, мат. выгоды, т.к. м.б. мош-во: вместо о/т нач-т ком. р-ды по фикт. док-там), на пр-ль, НДС, на им-во, на рекл., на оп. с ц. б., по зем.н-гу, акцизам.Внеб.платежи: н-г на реал-цию ГСМ, с влад-в трансп. ср-в.Расч. по соц. страх. и обесп. (69): 1 «Расч. по соц. страх.»; 2 «Расч.по пенс. обесп.»; З «Расч. по мед. страх.». Ист-ки: расч.-плат. вед., плат. вед., РКО, плат. пор., вед. № 55, 56, 78, ЖО № 10-АПК, Гл. книга, БО. Мед. страх. осущ. в 2 формах — обязат. и добров., размер взноса на обязат. – относ. на с/с в разм. утв-х норм, добр. — в разм. факт. з-т или личных ср-в граждан на основе договоров. М.б. наруш.: выдача з/пл без предварит. начисл. под видом рекламных услуг или вместо начисл. з/пл – учет «трудодней», на эти суммы не начисл. ЕСН. Необх.устан. – начисл.ли взносы в ПФ РФ с выплат, кот. относ. к фонду о/т. Ставки (ЕСН=35,6): ПФ – 28%; ФОМС – федер.0,2%, террит.3,4%;ФСС – 4%. ЕСН=26,1% (для с/х): ПФ – 20,6%; ФОМС – федер.0,18%, террит.2,5%;ФСС – 2,9%.

83. Аудит труда и его оплаты.

1. Аудит расчетов по начисления з/пл проводится выборочным методом. При проверке первичных документов устанавливается наличие подписей должностных лиц, лиц, ответственных за учет выполненных работ, правильность составления документа, изучается наличие подчисток и не оговоренных исправлений. Методом арифметического контроля определяются неточности в расчетах по первичным документам и по платежным ведомостям. Для правильного начисления з/пл рабочим имеет большое значение учет отклонений от нормальных условий труда. Данный вид доплат осуществляется дополнительно к действующим расценкам. Доплаты оформляются документами: дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, – нарядом на сдельную работу, который должен иметь отличительный признак; отклонение от норм труда – листок на доплату, который выписывается либо на бригаду, либо на отдельного рабочего. Простои не по вине работника фиксируются в листке о простое с указание причин и виновников простоя, его продолжительность, размер оплаты и сумму (2/3 от величины тарифной ставки). Простой по вине работника не оплачивается. По браку составляется акт о браке. Брак не по вине работника оплачивается полностью, частичный по вине работника – по пониженным ставкам; полный брак – не оплачивается. Работа за ночное время – по повышенной ставке. Сверхурочные работы – оплата производится за первые 2 часа в размере 1,5 от тарифной ставки, остальные часы в двойном размере. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается в двойном размере от тарифной ставки (при этом должен быть соответствующий приказ по предприятию).

Работникам ежегодно представляются очередные отпуска. При этом должны быть приказы, где указывается кто направляется в отпуск и с какого по какое число (28 календарных дней – ТК РФ). далее анализируется правильность исчисления отпускного пособия. Расчет производится исходя из средней з/пл. работника и количества дней отпуска. При этом из расчета исключаются суммы, когда работник получал пособие временной нетрудоспособности, был в отпуске без сохранения средней з/пл; работник не работал по причине простоя и т.д. замена отпуска компенсацией не допускается. Далее проверяется правильность начисления пособий по временной нетрудоспособности. Проверяется правильность отражения на счетах бухучета.

2. Аудит удержаний из з/пл. Существует 2 вида удержаний: обязательные (по исполнительным листам и НДФЛ) и по инициативе работника (на погашение задолженности по подотчетным суммам, за порчу и недостачи, за товары, купленные в кредит; за периодические издания и т.д.). Проверка правильности проводится выборочно. По данным свода удержаний определяются виды удержаний. При проверке НДФЛ необходимо проверить правильность формирования налогооблагаемой базы (все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме + доход в виде материальной выгоды) и правильность применения налоговых вычетов (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные) по НДФЛ. Далее проверяется правильность применения налоговых ставок (13%, 9%, 30%, 35%). При проверке удержаний по исполнительным листам необходимо проверить наличие исполнительного листа или заявления работника на удержание алиментов и записи в журнале регистрации исполнительных листов. Удержание алиментов производится со всех видов доходов. При проверки удержаний по товарному кредиту устанавливаются сроки рассрочки суммы удержаний и сроки платежей.