79. Аудит денежных средств и расчетов с подотчетными лицами.

Аудит денежных средств. Нормативная база:

- рекомендации «Порядок ведения кассовых операций»;

-Постановление Правительства «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами»;

-Закон РФ «О применении ККМ» от 18.06.93

-Методические рекомендации по инвентаризации имуществ и обязательств.

Цель: установление соответствия бух. учета и бухгалтерской отчетности кассовых операций требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в РФ; определение соответствия бухгалтерской отчетности кассовых операций тем сведениям, которыми располагает аудитор.

Источники информации: первичные кассовые документы, их сопоставление с документами прочих разделов учета, регистры синтетического учета кассовых операций, баланс, отчет о движении денежных средств.

Аудитор проводит сплошную проверку кассовых операций. Перед составлением плана проверки оценивают состояние внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств.

Перечень аудиторских процедур: -инвентаризация кассовой наличности; -проверка подписей на кассовых документах руководителя и главного бухгалтера (если кассовые ордера подписываются параллельно с главным бухгалтером другими лицами, их полномочия д.б. подтверждены письменным распоряжением руководителя); -проверка наличия на РКО подписей получателей денег; -проверка чековой книжки на полноту; -проверка полноты оприходования денежных средств в кассу, полученных из банка по чеку; -проверка полноты ПКО и РКО, приложенных к отчету кассира (для выявления излишнего списания денег по кассе путем повторного использования документов); -проверка совпадения входящего остатка по 50 счету на каждый день с конечным остатком на предыдущий день; -проверка доброкачественности первичных документов; -проверка обоснованности включения лиц в платежные ведомости; -проверка данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом;

проверка соответствия платежных ведомостей реестрам депонированных сумм; -проверка полноты и своевременной сдачи в банк депонированной суммы; -проверка соответствия РКО журналу регистрации депонентов; -проверка достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег; -проверка осуществления расчетов наличными деньгами с другими юр. лицами суммами, превышающими установленную предельную величину (60 000 по одной сделке); -проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы; -при расчете с населением проверять применение ККМ; -проверять правильность ведения книг кассира- операциониста; -проверка полноты оприходования в кассу выручки ККМ; -проверка своевременности постановки на учет ККМ в налоговой инспекции;

проверка соответствия корреспонденции счетов на первичных документах записям по счету 50.

В условиях автоматизированного учета необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.

Аудитору также необходимо проверить:

• есть ли приказ руководителя, устанавливающий периодичность проверок кассы;

• проводятся ли внезапные ревизии кассы;

• наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности.

Возможные нарушения при ведении операций по кассе:

прямое хищение денежных средств; Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм; Излишнее списание денег по кассе; Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям; Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.

Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги без применения ККМ.

Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

Аудит операций по расчетам с подотчетными лицами

Установление фактов выдачи денежных средств под отчет при наличии остатки неизрасходованного предыдущего аванса и проверка своевременности возврата неиспользованных подотчетных сумм.Проверка наличия приказа об установлении круга лиц, которым предоставляется право получать деньги под отчет.Кто ведет учет – должность, образование, стаж, родственные связи с рук-вом, имеется ли нормативная база, кому подотчетен, имеется ли список подотчетных лиц.Аудитор должен знать, что сроки выдачи денежных средств подотчет устан-ся рук-лем на расходы связ со служебными командировками: на оплату ст-ти проезда к месту назначения и обратно, суточные р-ды и р-ды з наем жилья на срок командировки.

Сверить остатки сумм по сч 71 с данными ЖО № 7-АПК, Гл Книге и балансе на 1-е число последнего месяца перед датой проверки, причины расхождений

Лицевые счета, есть ли приказы о направлении в командировку, назначение и фактич исп-е авансов, сроки представления авансовых отчетов командировочные удостоверения с отметками о местах пребывания,Правильность возмещения командировочных расходов, наличие оправдательных документов по всем операциям;Возможность проведения этих расходов по безналичным расчетам.Оплата суточных выше установленной нормы, и отнесение этих р-дов на с/с: превышение норм д.б. отнесено на уменьшение прибыли+удержание с нее суммы НДФЛ, а р-ды отнесенные на с/с д.б. снижены на сумму НДС.Ошибки: авансовые отчеты не подписываются бухгалтерами и не утв-ся рук-ми, а суммы р-дов спис-ся на затраты,

Прилаг-ся недействительные документы.Вместо з/п начисляют командировочные р-ды с помощью командировочных удостоверений

Аудитор должен признать списание сумм на з-ты необоснованным и определить сумму заниженного д/н/о-я дохода и скрытый размер платежей по ЕСН.