9. Валютный контроль: понятие, виды. Органы валютного контроля.

Валютный контроль - деятельность государства, направленная на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Валютный контроль РФ осуществляется органами валютного контроля (Правительство РФ, ЦБ РФ) и агентами валютного контроля (Внешэкономбанк (подотчетен ЦБ РФ), налоговые и таможенные органы (подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг)). Правительство РФ - координация деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с ЦБ РФ. ЦБ РФ - контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами. Органы и агенты валютного контроля - контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами.

Виды валютного контроля:

1)Таможенно-банковский контроль за поступлением валютной выручки от экспортных операций.

2)Валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте по импортным товарам. Необходимость введения: вызвана широким применением отечественными импортерами при расчетах предоплаты, завышением импортных цен по сравнению с мировыми и т.п., что привело к значительным переводам валютных средств за рубеж, не подтвержденных поставками товаров. 

3)Осуществление валютного контроля в неторговом обороте. Таможенные органы осуществляют валютный контроль в неторговом обороте с целью обеспечения соблюдения норм и правил, регулирующих перемещение через границу Российской Федерации юридическими и физическими лицами иностранной валюты, ценных бумаг в валюте РФ, драгоценных металлов и камней. 

4)Осуществление валютного контроля при бартерных операциях. Указ Президента «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок». Под внешнеторговыми бартерными сделками понимаются совершаемые при осуществлении внешнеторговой деятельности сделки, предусматривающие обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности. Российские лица, заключившие бартерную сделку, обязаны в сроки, установленные законодательством для исполнения текущих валютных операций, обеспечить ввоз в РФ эквивалентных по стоимости товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, подтвердив это соответствующими документами. Экспорт товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности производится только после оформления паспорта бартерной сделки (ПСб), который является основным документом контроля и учета бартерных операций.

10. Правовое регулирование финансов государственных унитарных предприятий.

ГК РФ, ст.113-115. УП - коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. При этом имущество УП является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. В форме УП могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. Имущество государственного или муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. УП запрещено создавать дочерние организации. УП по согласованию с собственником его имущества может создавать филиалы и открывать представительства. УП подлежит государственной регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц. Фирменное наименование УП должно содержать указание на собственника его имущества. УП функционирует на основании устава, при этом последний должен содержать помимо общих сведений (наименование юридического лица, место его нахождения, порядок управления деятельностью юридического лица) сведения о предмете и целях деятельности предприятия, а также о размере уставного фонда предприятия, порядке и источниках его формирования. Орган управления УП – руководитель, который назначается собственником либо уполномоченным собственником органом и им подотчетен. УП отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. УП не несет ответственности по обязательствам собственника его имущества. УП на праве хозяйственного ведения создается по решению уполномоченного государственного (муниципального) органа. Его имущество находится в государственной (муниципальной) собственности. Предприятие лишь владеет, пользуется и распоряжается этим имуществом. Особенностью такого вида предприятия является то, что оно отвечает по своим обязательствам всем имуществом и не отвечает по обязательствам собственника. Собственник предприятия: не отвечает по обязательствам предприятия; решает вопросы определения предмета и целей деятельности предприятия, контроля за сохранностью и использованием имущества, реорганизации и ликвидации; имеет право на получение части прибыли предприятия. До государственной регистрации предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, уставный фонд должен быть полностью оплачен собственником. УП на праве оперативного управления (казенное предприятие) создается по решению Правительства РФ. Его имущество находится в государственной собственности. Предприятие владеет и пользуется этим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и заданиями собственника, а распоряжается имуществом лишь с согласия собственника. Собственник предприятия вправе изъять лишнее или не по назначению используемое оборудование. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом и не отвечает по обязательствам собственника. Субсидиарную ответственность по обязательствам предприятия несет Российская Федерация. + ФЗ «О государственных муниципальных и унитарных предприятиях».

11. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

В российском законодательстве нормы, предусматривающие конкретные составы налоговых правонарушений, находятся преимущественно в НК РФ. Ответственность за наиболее тяжкие деяния в сфере налогообложения предусмотрена УК РФ. Обязанностью граждан РФ и организаций является уплата налогов. Когда такая уплата была просрочена или не произведена вовремя, то предусматривается ответственность. Ответственность предусматривается в случаях (глава 16 НК РФ):

А)Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116)

1)нарушения сроков постановки на учет в налоговой (на постановку на учет отводится не более 10 дней с момента регистрации) - штраф в размере 10 000 рублей;

2)уклонения от  постановки на учет в налоговом органе (ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет) - штраф в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей; 

Б)Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118)

3)нарушения срока предоставления сведений о закрытии/открытии банковского счета (законом определен семидневный срок для осуществления указанного действия) - штраф в размере 5000 рублей;

В)Непредставление налоговой декларации (ст. 119)

4)непредставления налоговой декларации - штраф в размере 5% от общей неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате за каждый просроченный месяц, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

5)несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде - штраф 200 рублей;

Г)Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120)

6)грубого нарушения правил учета расходов и доходов, объектов налогообложения - в течение одного налогового периода штраф в размере 10 000 рублей, в течение более одного налогового периода штраф в размере 30 000 рублей, если повлекли занижение налоговой базы штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей;

Д)Неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122)

7)частичной или полной неуплаты налоговой суммы или сбора (возникает при неправильном расчете или занижении налоговой базы) - штраф в размере 20 % от неуплаченных сумм налога за неумышленное нарушение и 40% - за умышленное;

Е)Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст.123)

8)неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом - штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению;

Ж)несоблюдения порядка пользования, владения или распоряжения имуществом, на которое был наложен арест (ст.125)  (применение к имуществу любого рода действий без разрешения налоговой, так как арест обеспечивает исполнение обязательств по выплате налогов и сборов) - штраф в размере 30 000 рублей;

З)непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст.126)

9)непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах - штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ;

10)непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике (отказ) или иное уклонение организации от предоставления имеющихся у неё установленных документов по запросу налогового органа либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями - штраф в размере 10 000 рублей.

И)Ответственность свидетеля (ст. 128)

11)неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля – штраф в размере 1000 рублей;

12)неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний - штраф в размере 3000 рублей;

К)отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129)

13)отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки - штраф в размере 500 рублей;

14)дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода - штраф в размере 5000 рублей;

Л)неправомерное несообщение сведений (несвоевременное сообщение) налоговому органу - штраф в размере 5 000 рублей, совершенные повторно в течение календарного года – штраф в размере 20 000 рублей.

12. Предмет финансового права; его задачи и методы. Наука финансового права.

Финансовое право – самостоятельная отрасль, представляющая собой совокупность норм права, которые регулируют общественно-экономические отношения в период создания, формирования, распределения, использования, контроля фондов денежных средств. Предмет финансового права – это общественно-экономические отношения, которые возникают в процессе осуществления государством финансовой деятельности. Финансовая деятельность – формирование, распределение и использование фондов денежных средств. Методы финансового права: метод властных предписаний или императивный (субъекты не равны); метод властно-имущественных предписаний (несешь ответственность своим имуществом); метод согласований – заявка на получение бюджетных денег, диспозитивный метод – инвестиционный налоговый кредит, метод рекомендаций. Примечание: властные предписания исходят в большинстве случаев от финансовых, налоговых и кредитных органов, с которыми другие участники финансовых отношений не находятся в административной зависимости.

Задачи финансового права: 1)Повышение роли финансовой системы посредством разработки эффективных мер, направленных на предупреждение, пресечение и выявление нарушений в сфере финансового законодательства, а также принятие ряда законодательных решений по усилению дисциплины налогоплательщиков. 2)Совершенствование финансового контроля, в том числе ужесточение санкций за незаконное и нецелевое использование государственных средств. 3)Совершенствование финансового законодательства: упрощение (в пределах возможного и допустимого) нормативно-правовых актов в целях доступности для понимания населением; совершенствование налогового законодательства, стимулирующее рост и увеличивающее поступления в казну; совершенствование бюджетного законодательства, сокращение дефицита федерального бюджета.

4)Совершенствование межбюджетных отношений. 5)Повышение эффективности полномочий государственных органов власти и управления в сфере финансовой деятельности. 6)Разрешение вопросов организационного порядка: развитие форм научных контактов с учеными других стран (в области финансов); перевод иностранной литературы по финансовому праву на русский язык, изучение передового зарубежного опыта в сфере финансовой деятельности, его заимствование и реализация в современных российских условиях к современным российским проблемам.

Наука финансового права – это учение о финансовом праве, т.е. система знаний, имеющая достаточную степень единства и обобщенности. Наука финансового права существует и развивается за счет главным образом научных исследований ученых. Определенный вклад в эту науку вносят представители конституционного, административного и других отраслей права. Наука финансового права изучает реальные общественные процессы, связанные с формированием, распределением и использованием государством и муниципальными образованиями денежных средств. Эта наука изучает финансово-правовые нормы, содержащиеся в различных финансово-правовых актах, на предмет их реальности, гарантированности, эффективности, ясности изложения, соответствия Конституции РФ и т.д. Отмечаются три функции науки финансового права по отношению к финансово-правовым нормам: а) аналитическая, б) критическая, в) конструктивная. Аналитическая функция состоит в комментировании, классификации финансово-правовых норм, в приведении всех этих норм в стройную и понятную систему. Критическая функция заключается в выявлении дефектов и недочетов в действующем финансовом законодательстве, фиксации несоответствия правовой нормы требованиям жизни. Конструктивная функция способствует образованию новых финансово-правовых норм и институтов. Предмет науки финансового права - совокупность а) норм и институтов финансового права РФ; б) финансово-правовых отношений; в) финансового законодательства; г) тенденции развития финансово-правового регулирования и финансового права как отрасли права.