48. Финансово-правовые нормы и их классификация.

Финансово-правовые нормы – это

• Правила поведения в отношениях, которые возникают в процессе финансовой деятельности государства и местного с/управления,

• Установленные государством,

• Обеспеченные мерами государственного принуждения

Особенности ф/п норм

• Государственно-властный характер,

• Императивный характер,

• Участники не вправе их изменить,

• Носят временный характер.

Структура правовой нормы

• Гипотеза (обстоятельство возникновения правоотношения),

• Диспозиция (права и обязанности участников правоотношений),

• Санкция (способ защиты правовой нормы).

Виды финансово-правовых норм:

• Материальные (закрепляют права и обязанности участников финансовых отношений)

• Процессуальные (определяют порядок действия участников финансовых правоотношений)

• Обязывающие – устанавливая определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных действий.

• Запрещающие – содержат запрет на совершение какого-либо действия.

49. Исполнение обязанности по уплате налогов. Добровольное и принудительное исполнение обязанности по уплате налога.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов или сборов может быть: 

• добровольным, когда налог уплачивается в установленном законодательством размере и в определенный срок. Причем налогоплательщик вправе исполнить эту обязанность досрочно;

• принудительным, когда в случае неисполнения налогоплательщиком добровольно обязанности по уплате налога налоговые органы обязаны начать процедуры принудительного взыскания.

Принудительному взысканию предшествует обязанность налоговых органов выставить налогоплательщику требование об уплате налога или сбора в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им обязанности по уплате налога. И только при неуплате налога в установленный в требовании срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, в бесспорном порядке. Взыскание в этом случае происходит путем направления в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на перечисление налога в соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд. Инкассовое поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством. 

В настоящее время недобросовестные налогоплательщики используют при расчетах наличные средства или обмен по бартеру, в результате чего на их счетах средства или отсутствуют совсем, или их недостаточно для уплаты налогов. 

Закон предусматривает в этих случаях возможность взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика. 50. Понятие и виды государственного финансового контроля.

Финансовый контроль – это:

• Деятельность государственных органов в целях установления законности и достоверности операций, выявления резервов увеличения доходов бюджетов и сохранности государственной собственности.

• Разновидность финансовой деятельности государства

Виды финансового контроля:

• Государственный;

• Внутрихозяйственный;

• Независимый (аудиторский).

Государственный финансовый контроль – это

1. Контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования (собирания), распределения и использования денежных фондов государства и государственной собственности.

2. К государственному финансовому контролю относится и муниципальный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль включает в себя контроль за:

1. Исполнением федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов.

2. Организацией денежного обращения.

3. Использованием кредитных ресурсов.

4. Состоянием государственного внутреннего и внешнего долга.

5. Состоянием государственных резервов.

6. Предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Формы финансового контроля – это способ организации контрольных действий

1. Предварительный (на стадии рассмотрения проекта бюджета).

2. Текущий (правильность уплаты налогов).

3. Последующий (ревизия финансово-хозяйственной деятельности организации за год).

Методы финансового контроля - это приёмы и способы его осуществления

1. Наблюдения

2. Проверки

3. Обследования

4. Анализ

5. ревизия

Органы государственного финансового контроля в России

1. 1811 г. Высочайший Манифест «О Государственном контроле и об устройстве Главного управления ревизии государственных счетов».

2. Почта была обязана по требованию Государственного контроля предоставлять документы о средствах министерств, осуществлявших через неё свои расчёты.

3. Счётная Палата РФ

4. Федеральное казначейство РФ

5. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

6. и др.

51. Бюджетные права Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Источники:

• Конституция РФ

• Бюджетный кодекс РФ, ред. 2008 г., ст.1- 6, 10-15, 18-20, 28-38.

• Закон РФ « О Федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».

Бюджетное право – это:

1. совокупность финансово-правовых норм, которые регулируют бюджетные отношения.

2. подотрасль финансового права.

Предмет бюджетного права –

Общественные отношения, возникающие:

1. по поводу бюджетного устройства,

2. В связи с установлением структуры доходов и расходов бюджетной системы РФ,

3. По поводу бюджетного процесса.

Субъекты бюджетного права при реализации своих прав и обя­занностей вступают в бюджетные правоотношения.

Бюджетные правоотношения – общественные отношения между субъектами на основе норм права.

1. возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов,

2. по бюджетному процессу, осуществлению бюджетного учета,

3. по осуществлению государственных заимствований и регулированию государственного долга.

Субъекты бюджетного права

1) государство и его общественно-территориальные образования,

2) органы государственной власти и местного самоуправления, а также Банк России,

3) получатели бюджетных средств.

Объекты бюджетных правоотношений

• бюджетные ассигнования, дотации, субсидии, , субвенции, б. кредиты,

• часть прибыли Банка России, свободный остаток прибыли казенных предприятий,

• Законы и плановые акты о бюджетах всех уровней, порядок распределения прибыли казённому предприятию и т.д..

52. Бюджет как экономико-правовая категория. Бюджетное право Российской Федерации и его источники.

Бюджет является формой образования и расходования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов гос. власти и местного самоуправления.

Бюджет является одновременно экономической и правовой категорией. Его можно рассматривать как смету экономических отношений, на базе которых осуществляется и законодательно закрепляется планирование доходов и расходов государства.

Основными функциями госбюджета являются:

• распределительно-перераспределительная: перераспределение национального дохода по территории страны и по сферам народного хозяйства;

• контрольная – контроль образования и использования централизованных фондов денежных средств;

• аналитическая – государственное регулирование экономических и социальных процессов в стране посредством финансовых механизмов.

Источники:

• Конституция РФ

• Бюджетный кодекс РФ, ред. 2008 г., ст.1- 6, 10-15, 18-20, 28-38.

• Закон РФ « О Федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».

Бюджетное право – это:

3. совокупность финансово-правовых норм, которые регулируют бюджетные отношения.

4. подотрасль финансового права.

53. Субъекты налоговых правоотношений.

Налоговые правоотношения - это об­щественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой связь субъек­тов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права. Налоговое право регулирует общественные отношения: 1)по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ; 2)возникающих в процессе: а)исполнения ли­цами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов; б)налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства РФ; в)защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), то есть в процессе об­жалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров; г)привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Субъекты налоговых правоотношений (ст. 9 НК РФ): 1) организации и физические лица (налогоплательщики или плательщики сборов); 2) организации и физические лица (налоговые агенты); 3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); 4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ); 5)государство, субъекты РФ; 6)кредитные организации (банки). Основным содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов — обеспечить уплату налогов. Стороны налоговых правоотношений, наделенные юридическими правами и обязанностями, считаются субъектами этих правоотношений (государство и налогоплательщики без разделения на физических и юридических лиц). Налоговый агент — лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. Налогоплательщики обязаны: уплачивать налоги своевременно и в полном объеме; вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о ФХД, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет; представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения; вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого дохода, выявленного проверками налоговых органов; в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта; выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах; в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственника (органа, им уполномоченного) либо по решению суда сообщать налоговым органам в 10-дневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) и др.

54. Система и источники финансового права.

Финансовое право –

• это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства;

• Закрепляет структуру финансовой системы;

• Самостоятельная отрасль права.

Система финансового права:

Общая часть

Особенная часть – нормы, регулирующие отношения в области:

1. бюджетной системы

2. финансов унитарных предприятий

3. государственных доходов

4. государственного кредита

5. государственных расходов

6. кредитно-денежной сферы

7. валютного регулирования.

Источник финансового права – это способ внешнего выражения правовых норм.

Основной источник финансово права РФ – нормативный правовой акт.

1. Конституция РФ (ст. 57, 71, 75, 101, 104, 106, 114)

• ФЗ (БК РФ и НК РФ)

• Указы Президента РФ

• Постановления Правительства РФ

• Ведомственные нормативно-правовые акты

• Локальные нормативно-правовые акты

2. Нормативный договор

• Это договорный акт, устанавливающий правовые нормы (правила поведения) для круга лиц, рассчитанный на неоднократное применение.

• Договор между правительством РФ и правительством Республики Казахстан об избежание двойного налогообложения доходов и имущества

3. Судебный прецедент (решение Конституционного суда)

• Это правило поведения, сформулированное судом при рассмотрении конкретного дела в судебном решении, имеющее общеобязательное значение.

• Постановление КС РФ от 17.02.1997 по делу о проверке конституционности п.2и3 ч.1 ст.11 Закона РФ от 24.06.1993 «О федеральных органах налоговой полиции» о недопустимости бесспорного порядка взыскания штрафов в случае несогласия налогоплательщика.

4. Международный договор

5. Договор бюджетных отношений

55. Порядок составления проекта федерального бюджета в Российской Федерации.

Составление проекта федерального бюджета осуществляется Правительством Российской Федерации и начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.

Составление проекта федерального бюджета проходит в два этапа:

- первый - это разработка федеральными органами исполнительной власти и выбор Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики РФ на очередной финансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики;

- второй - это распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ и по получателям бюджетных средств, а также разработка указанными органами предложений о проведении структурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении.

Деятельность по составлению проекта федерального бюджета начинается с разработки федеральными органами исполнительной власти и выбора Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики РФ на очередной финансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики. На основании выбранного Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики РФ на очередной финансовый год Минфин России осуществляет разработку основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределение расходов федерального бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов РФ и проектировок основных доходов и расходов федерального бюджета на среднесрочную перспективу.

Вместе с этим на первом этапе Правительством РФ рассматриваются предложения о соотношениях между величиной прожиточного минимума и минимальным размером оплаты труда, минимальным размером пенсии по старости, минимальными размерами стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат, предложения о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий, денежного содержания федеральных государственных служащих, денежного довольствия военнослужащих в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу.

После того как Правительством РФ приняты основные характеристики федерального бюджета на очередной финансовый год и распределены расходы федерального бюджета на очередной финансовый год, в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов РФ Минфин России в двухнедельный срок обязан:

1) направить бюджетные проектировки федеральным органам исполнительной власти для распределения по конкретным получателям средств федерального бюджета;

2) уведомить органы исполнительной власти субъектов РФ о методике формирования межбюджетных отношений РФ и субъектов РФ на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу.

56. Валютная система РФ. Валютные правоотношения.

Валютная система РФ – это форма организации валютных отношений, закрепленная национальным законодательством.

• Валюта – деньги, используемые в международных экономических отношениях.

• Основа национальной валютной системы – денежная единица государства, установленная законом.

В СССР была валютная монополия.

• Отсутствовал валютный рынок

• Только Госбанк СССР и Внешторгбанк от лица государства мог осуществлять международные расчете в золоте и иностранной валюте, а также операции с инвалютой и валютными ценностями внутри страны

• Валютные ресурсы распределялись Госпланом СССР по отраслям и регионам

• Рубль был замкнутой валютой, то есть функционировал только внутри страны и не подлежал обмену

• Закон запрещал иностранцам приобретать недвижимость в СССР

Типы валютных режимов государства:

• государственная валютная монополия - т.е. исключительное право государства на совершение валютных сделок, существовала в СССР

• режим валютного регулирования

• режим свободно конвертируемой валюты.

Валютные правоотношения - это общественные отношения, возникающие при осуществлении: валютных операций, валютного контроля, валютного обращения

Субъекты валютных правоотношений (СТ. 1 ФЗ «О валютном регулировании)

Резиденты

1. физ. Лица

2. Юр. Лица

3. Организации, на являющ. Юр.лицами

4. Представительства за рубежом

5. Их филиалы

6. РФ, субъекты РФ, органы мест. с/управл.

7. иные

Нерезиденты

1. Юридические лица

2. Организации, не являющиеся юр лицами

3. Иностранные представительства

4. Межгосударственные организации

5. Филиалы в РФ нерезидентов

Объекты валютных правоотношений:

1. Валюта РФ

1. Иностранная валюта

2. Внутренние ценные бумаги

3. Внешние ценные бумаги

4. Валютные ценности

57. Порядок рассмотрения проекта закона о федеральном бюджете и его утверждение.

Составление проектов бюджета.

За основу составления бюджетов на очередной финансовый год берется послание Президента РФ, в котором отражается бюджетная политика РФ на финансовый год. Правительство РФ начинает работу над проектом федерального бюджета не позднее, чем за 10 месяцев до начла очередного финансового года.

Рассмотрение и утверждение бюджета в законодательных органах.

Составленный и согласованный проект федерального бюджета не позднее 15 августа правительство РФ вносит на рассмотрение в Государственную Думу, которая рассматривает бюджет в 4-х чтениях. В 1 чтении Государственная Дума обсуждает:

• Доходы по группам и статьям классификации

• Распределение доходов от федеральных налогов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов.

• Дефицит федерального бюджета или профицит.

• Общий объем расходов федерального бюджета в целом.

По результатам обсуждения принимается проект бюджета в 1 чтении, после чего Государственная Дума не имеет права увеличить доходы.

Во 2-м чтении Государственная Дума утверждает расходы бюджета по разделам функциональной классификации.

В 3-м чтении Государственная Дума утверждает расходы бюджета по подразделениям функциональной классификации и главным распределителям средств федерального бюджета.

В 4-м чтении принятый Государственной Думой Федеральный закон о бюджете на предстоящий год в соответствии с Конституцией в течении 5 дней со дня принятия передается на рассмотрение в Совет Федерации. Закон о бюджете считается одобренным Советом Федерации, если за него проголосовало более ½ общего числа членов этой палаты. Принятый Федеральный закон о бюджете в течение 5 дней отправляется Президенту РФ для подписания и обнародования. На подписание закона Президенту отводится 14 дней и в течении 7 дней он д.б. обнародован.

Федеральный бюджет в Государственной Думе рассматривается в четырех чтениях, причем первое чтение проходит в течение 30 дней со дня внесения проекта бюджета. Принятый Государственной Думой закон о бюджете передается в Совет Федерации, где закон рассматривается, одобряется, после чего этот закон передается на подпись Президенту РФ. Важной государственной функцией является контроль за исполнением бюджета. Такими контрольными функциями наделены Президент РФ, органы исполнительной и законодательной власти, Счетная палата и распорядители бюджетных средств. Для достижения поставленных целей в составе Администрации Президента действует Главное контрольное управление, наделенное специальными полномочиями. О состоянии государственных финансов парламент получают информацию от Счетной палаты, которая проводит внешний аудит бюджета, материалы проверок публикуются в Бюллетене Счетной палаты РФ. Единую финансовую, бюджетную и налоговую политику в государстве проводит Министерство финансов РФ. Оно контролирует целевое использование бюджетных средств распорядителями и получателями бюджетных средств, организует проверки и ревизии. Важная роль в контролировании процесса формирования и расходования бюджетных средств отводится Федеральному казначейству РФ. В обязанность казначейства входит ежемесячное информирование законодательных и исполнительных органов власти об исполнении бюджета. Специальными контрольными полномочиями наделены налоговые и таможенные органы. Этапы механизма финансирования бюджетных учреждений: 1)После принятия бюджета (в течение 15 дней составляется бюджетная роспись - перечень структур и объектов, получающих финансирование и субсидии). 2)Утвержденная бюджетная роспись передается в ФК и Счетную палату. 3)Объемы финансирования (лимиты, объемы субсидий, бюджетных обязательств) доводят до ГРБС и ПБС в течение 20 дней. 4)????Учреждение получает право на финансирование после утверждения сметы (вышестоящей организацией).

58. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.

1. Получатели бюджетных средств имеют право на: 

• своевременное получение и использование бюджетных средств в соответствии с утвержденным бюджетной росписью размером с учетом сокращения и индексации; 

• своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств; 

• компенсацию в размере недофинансирования. 

2. Получатели бюджетных средств обязаны: 

• своевременно подавать бюджетные заявки или иные документы, подтверждающие право на получение бюджетных средств;

• эффективно использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением;

• своевременно и в полном объеме возвращать бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе;

• своевременно и в полном объеме вносить плату за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе;

• своевременно представлять отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств

59. Порядок создания коммерческого банка. 

Порядок создания коммерческого банка:

• Формирование инициативной группы

• Разработка юр. документов для регистрации (устав, учредительный договор)

• Подача документов в территориальное управление ЦБ РФ

• Направление документов в Департамент лицензирования ЦБ РФ