2. Бюджетное устройство в Российской Федерации.

Бюджетное устройство - организация бюджетной системы и взаимосвязей между ее отдельными звеньями. Бюджетное устройство – организация бюджетной системы и принципы ее построения. Бюджетное устройство включает: организацию бюджетной системы; принципы её функционирования; бюджетную классификацию. Бюджетная система – это основанная на экономических отношениях и регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Государственная бюджетная система РФ состоит из бюджетов 3 уровней: 1-й уровень: федеральный бюджет и бюджеты гос внебюджетных фондов. 2-й уровень: бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. 3-й уровень: местные бюджеты.

Принципами построения бюджетной системы РФ:

1)Принцип единства бюджетной системы – единство правовой базы, единство денежной системы, применение единых форм бюджетной документации;

2)Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ – закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за определенным уровнем бюджета;

3)Самостоятельность бюджетов – характеризуется наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования.

4)Принцип равенства бюджетных прав субъектов – означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов.

5)Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов – означает, что все доходы и расходы бюджетов и иные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством РФ, подлежат отражению в бюджетах в полном объеме.

6)Принцип сбалансированности бюджета - объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

7)Адресность 8)Гласность 9)Реальность 10)Эффективность и экономность использования бюджетных средств.

Бюджетная классификация: группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ; используется для составления и исполнения бюджетов, отчётности; обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов. Состав бюджетной классификации: Классификация доходов; Классификация расходов; Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов; Классификация операций публично-правовых образований.

3. Акцизы.

Характеристика: косвенный, федеральный. Налогоплательщики: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ. Подакцизные товары: 1) спирт этиловый из всех видов сырья, спирт коньячный; 2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов; 3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента); 4) табачная продукция; 5) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.; 6) автомобильный бензин; 7) дизельное топливо; 8) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 9) прямогонный бензин. Не рассматриваются как подакцизные товары: 1)лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти; 2)препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100 мл; 3)парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл; 4)подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации; 5)виноматериалы. Объект н/о: 1)операции по реализации, передаче в РФ произведенных подакцизных товаров; 2)ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; 3) розлив алкогольной продукции и пива. Операции не подлежащие н/о: 1)передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров, другому такому же структурному подразделению этой же организации; 2)реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта за пределы РФ; 3)первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение. Налоговая база: определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. При реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется: 1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки; 2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. Налоговый период: календарный месяц. Налоговая ставка: 1)адвалорные – в процентах к стоимости подакцизных товаров; 2)специфические – установленные в определенной денежной сумме на определенную единицу натурального измерения налоговой базы; 3)комбинированные – сочетание адвалорной и специфической ставки. Порядок исчисления налога: сумма акциза при применении специфических (твердых) ставок исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки на налоговую базу. При применении адвалорных ставок – исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При применении комбинированных ставок - исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Порядок и сроки уплаты налога: при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров уплата суммы акциза производится за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Понятие и виды доходов бюджета.

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Виды доходов бюджетов:

1)Налоговые доходы (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, штрафы и пени);

2)Неналоговые доходы: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям; средства самообложения граждан (разовые платежи, которые уплачивают граждане из собственных средств для решения конкретных вопросов местного значения поселения, возникающих на территории поселения); иные неналоговые доходы.

3)Безвозмездные перечисления: дотации из других бюджетов; субсидии из других бюджетов; субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

5.      Налоговый кодекс Российской Федерации: общая характеристика.

НК РФ – кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в РФ.

Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), в которой установлены общие принципы налогообложения; часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов). Первая часть Кодекса подписана Президентом РФ 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в РФ, в том числе: 1)виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; 2)основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 3)принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов; 4)права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; 5)формы и методы налогового контроля; 6)ответственность за совершение налоговых правонарушений; 7)порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Вторая часть Кодекса подписана Президентом РФ 5 августа 2000 года вступила в силу с 1 января 2001 года. Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом. Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава второй части Кодекса. Также отдельной главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Кроме того, порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов также установлен отдельной главой второй части Кодекса. С 1 января 2001 года вступили в силу лишь четыре главы Кодекса, которыми установлены: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц. С 1 января 2002 года введены: налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог с продаж, единый сельскохозяйственный налог (специальный налоговый режим). С 1 января 2003 года введены также: транспортный налог, упрощенная система налогообложения (специальный налоговый режим), единый налог на вменённый доход (специальный налоговый режим). В июне 2003 года введена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (специальный налоговый режим). С 1 января 2004 года действуют главы Кодекса, которыми установлены: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. И лишь с 1 января 2005 года действуют главы Кодекса, которыми установлены: водный налог, государственная пошлина, земельный налог. По состоянию на 2011 год единственным налогом, порядок исчисления и уплаты которого не регулируется Кодексом, является налог на имущество физических лиц (регулируется ФЗ РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

«НК РФ часть первая»: номер 146-ФЗ, принят ГосДумой 16 июля 1998, одобрен Советом Федерации 17 июля 1998, подписан Президентом РФ 31 июля 1998, вступил в силу 1 января 1999, впервые опубликован «Собрание законодательства РФ», 3 августа 1998, № 31; действующая редакция от 28 июня 2009. «НК РФ часть вторая»: номер 117-ФЗ, принят ГосДумой 19 июля 2000, одобрен Советом Федерации 26 июля 2000, подписан Президентом РФ 5 августа 2000, вВступил в силу 1 января 2001, впервые опубликован «Собрание законодательства РФ», 7 августа 2000, № 32; действующая редакция от 3 июня 2009.