35. Налоговые доходы бюджета Российской Федерации и их правовое регулирование.

Федеральные налоги - основа налоговой системы. Перечень федеральных налогов, объекты налогообложения, виды льгот и ставок плательщики, порядок взимания налогов и зачисления их в бюджет и внебюджетные фонды устанавливаются законодательными органами Российской Федерации в порядке, преду­смотренном соответствующими процедурами принятия законодательных актов Государственной Думой РФ, Советом Федерации РФ и Президентом РФ.

В соответствии с Налоговым и Бюджетным кодексами Российской Федерации на 2010 год в состав федеральных налогов и сборов входят:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на прибыль организаций;

• налог на доходы с физических лиц;

• государственная пошлина;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• водный налог;

Федеральные налоги и сборы вводятся в обязатель­ном порядке и должны взиматься на всей территории Рос­сийской Федерации. Вместе с тем в отношении этих налогов определенные права предоставлены не только федеральным ор­ганам, но и субъектам Федерации. Это касается регулирующих налогов. Однако компетенция субъектов Федерации ограничива­ется рамками той доли ставки, которая приходится данному субъекту Федерации. Так, по налогу на прибыль с юридических лиц определена ставка до 20%, которая распределяется между федеральным и региональными бюджетами следующим образом: 2,5% — федеральный бюджет и 17,5% — бюджеты ре­гионов. В пределах закрепленной за ними ставки субъекты Фе­дерации вправе устанавливать дополнительные льготы и созда­вать свой режим налогообложения.

Большинство федеральных налогов и сборов являются регу­лирующими бюджетными доходами, т.е. распределяемыми между бюджетами в определенном соотношении. Между федеральным и региональными бюджетами распреде­ляются:

• налог на прибыль организаций;

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья;

• налог на доходы с физических лиц;

• платежи за пользование природными ресурсами;

Региональные налоги и сборы обеспечивают регионарные бюджеты (республики, края, области, АО) собственными источниками финансирования своих расходов.

Региональными нало­гами и сборами являются:

• налог на имущество организаций;

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес;

Региональные налоги и сборы устанавливаются законода­тельными органами субъектов РФ. Субъектам РФ предоставлены широкие полномочия в сфере установления конкретных элемен­тов налогообложения: налоговых льгот, налоговых ставок, по­рядка и сроков уплаты. Кроме того, субъект РФ вправе устанав­ливать свои собственные формы отчетности по конкретным ре­гиональным налогам и сборам. Если субъект Федерации по ка­кой-либо причине не реализует свои права, то, как правило, применяются предельные ставки и льготы, установленные феде­ральным законодательством.

Местные налоги и сборы представляют собой обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в мест­ные бюджеты. Они являются методом мобилизации финансовых ресурсов местных органов управления и поступают в местные бюджеты и специальные фонды.

В Российской Федерации поступление местных налогов и сборов в доходную часть бюджетов городов и районов не одинаково и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития.

К местным налогам и сборам относятся:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц

В большинстве зарубежных стран местные органы управле­ния не имеют права налогового законотворчества. Местное на­логообложение должно быть санкционировано или одобрено центральной властью. Такой порядок позволяет реализовать принцип единства налогообложения на всей территории госу­дарства, обеспечивает одинаковую систему налоговых правоот­ношений для всех категорий плательщиков. Аналогичный поря­док стал действовать и в Российской Федерации после вступле­ния в силу первой части Налогового кодекса РФ. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации региональные и местные налоги не мо­гут устанавливаться сверх данного перечня. Вместе с тем пред­ставительные органы местного самоуправления обладают в от­ношении местных налогов и сборов теми же правами, что и представительные органы власти субъектов РФ в отношении региональных налогов и сборов.

Бюджеты субъектов Российской Федерации и местных орга­нов самоуправления не имеют собственной доходной базы, дос­таточной для покрытия своих бюджетных расходов. Недостаток средств в бюджетах разных уровней вызывает и финансовые противоречия между регионами, которые проявляются в борьбе за регулирующие источники доходов и разного рода дотации из федерального бюджета. Более же 50% поступлений в федеральный бюджет обеспечивают несколько регионов, в том числе г. Моск­ва, Ханты - Мансийская АО, Московская область, Санкт-Петербург, Свердловская область, Самарская область и Нижего­родская область.