Налог, как правовая категория – это:

• обязательный платеж, индивидуально безвозмездный

• взимаемый с организаций и физ. лиц

• в денежной форме

• в целях финансового обеспечения деятельности государства и м/о

• Обязательность налога обеспечивается силой государства в лице правоохранительных органов

• Юридическим признаком налога является отчуждение частной собственности субъектов в пользу государства

• Налоги носят публичный характер, ибо они зачисляются в налоговую систему государства.

Чтобы можно было считать налог установленным, необходимо законодательно определить все его элементы. Перечень обязательных элементов представлен в Налоговом кодексе Российской Федерации:

Субъект налогообложения (налогоплательщик или плательщик сборов) – признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объект налогообложения – это любой объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов. Действующим законодательством установлены следующие объекты налогообложения:

• реализация товаров (работ, услуг) (ст. 39 НК РФ)

• Имущество (ч.2 ст. 38 НК РФ)

• Прибыль

• Доход

• расход

• Иное обстоятельство, имеющее количественную или физическую характеристику

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, применяемый к отдельным налогам, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерений налоговой базы.

Законодательством установлены следующие ставки налогов:

• Прогрессивные – налоговая ставка увеличивается по мере увеличения налоговой базы;

• Пропорциональные – налоговая ставка не изменяется при увеличении налоговой базы (НДС, налог на прибыль организации);

• Регрессивные – налоговая ставка уменьшается по мере увеличения налоговой базы (ЕСН);

Налоговые ставки устанавливаются:

• В процентах (например, налог на доходы физических лиц);

• В твёрдых денежных суммах (например, транспортный налог);

• В сочетании того и другого (например, акцизы).

Порядок исчисления налога – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок и сроки уплаты налогов:

• Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах;

• Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки;

• В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течении налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей.

• Уплата налога производиться в наличной или безналичной форме.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом действующим законодательством предусмотрена следующая система льгот:

• не облагаемый налогом минимум;

• изъятие из обложения определённых элементов объекта налога;

• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

• снижение налоговых ставок.

Следует иметь в виду, что налогоплательщик, имеющий право применять льготу, также имеет право отказаться от её применения и уплачивать соответствующие суммы налогов и сборов в полном объёме.