1.3Виды и классификации налоговой политики:

В зависимости от решаемых задач налоговая политика делится:

-Налоговая стратегия - определение долговременного курса государства в области налогов. Предусматривает решение крупномасштабных задач. Стратегические направления налоговой политики определяются высшими органами исполнительной и законодательной власти РФ.

-Налоговая тактика - решение задач конкретного периода путем внесения своевременных дополнений и изменений в налоговую систему и налоговый механизм. Тактические задачи решаются Минфином, ФНС, федеральными органами.

В зависимости от масштаба налоговая политика бывает:

-внешняя - направлена на избежание международного двойного налогообложения, усиление налогового контроля при совершении внешнеторговых, межгосударственных операций, т.е. сближение налоговых систем разных стран;

-внутренняя - осуществляется в рамках одной страны и предусматривает решение внутренних задач.

В зависимости от пути проведения: - революционная - полная замена или введение новой налоговой системы;

- эволюционная - производится посредством налоговых реформ для укрепления налоговой системы и налоговой дисциплины;

Существует три типа налоговой политики:

-политика взимания максимальных налогов - государство преследует фискальную цель, при этом существует верхний предел налоговой ставки, переход которого чреват обратным эффектом - снижением налоговых поступлений в бюджет;

-умеренная налоговая политика с разумной системой налогов - создаются благоприятные условия для развития предпринимательской деятельности путем минимальных налоговых обязательств. Но это приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет и свертыванию социальных программ;

-высокий уровень налоговых изъятий с одновременным возвратом налогоплательщику через систему социальных институтов - высокий уровень отчислений предприятий в бюджет и выработка бесплатной системы социального обеспечения населения.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются.

ГлаваIi. Налоговая политика на современном этапе в рф.

2.1 Разработка и утверждение государственного бюджета в рф.

Сперва появляется бюджетное послание Президента, определяющее концепцию очередного бюджета и директивы Разработка бюджета на год, начинается обычно в марте предшествующего года. Не позднее мая к его разработке. В конце августа проект бюджета должен быть внесен в Государственную Думу. Работа начинается с составления прогноза развития экономики на следующий год, в котором должны быть определены прежде всего показатели физического объема производства (ВВП, промышленная продукция), темп инфляции (индексы потребительских цен и цен производителей), курс рубля. Прогноз готовится Министерством экономического развития торговли, но у Минфина всегда есть свои расчеты. Такой прогноз дело вовсе не техническое, в него закладывается и определенная бюджетная политика. Правило, подтвержденное опытом многих лет, говорит, что прогноз должен быть консервативным. Это означает, что объемы производства должны быть занижены, темпы инфляции также занижены, курс рубля несколько завышен. Иначе говоря, от прогноза на практике требуется не точность, а создание предпосылок для утверждения в Думе бюджета, который затем можно было бы исполнить. Если завышается объем производства, то будут завышены доходы бюджета, которые депутаты потом будут стремиться увеличить, чтобы запланировать больше расходов. Неисполнение бюджета по долгам приведет либо к недофинансированию, либо к увеличению дефицита бюджета со всеми вытекающими последствиями. Если будет завышен темп инфляции, то опять же будут завышены номинальные доходы бюджета, т.е. поступление в бюджет инфляционного налога, которого на деле не будет. Соответственно последствия при утверждении и исполнении бюджета будут, такие же, как и в предыдущем случае. Занижение инфляции, напротив, при утверждении бюджета воспринимается как достижение, а при исполнении увеличивает доходы и облегчает выполнение расходных обязательств. В 1995 г., несмотря на чеченскую войну и снижение ВВП на 6%, федеральный бюджет был исполнен по доходам на 95% (считался самым удачным бюджетом за годы первого этапа реформ) благодаря тому, что с начала года инфляция была заметно выше запланированной в бюджете. Занижение курса рубля на стадии разработки бюджета обязательно становится известно агентам рынка и влияет на их ожидания, причем не в пользу рубля. Завышение курса рубля вызывает скорее позитивные ожидания, даже если при этом выражается недоверие. Если курс будет ниже заложенного в бюджете, это приведет к увеличению против запланированных рублевых расходов по обслуживанию внешнего долга, а также по импорту, но при этом будут выше доходы от экспорта, в том числе и налоги от экспортеров. Снижение курса – это и повышение инфляции, которая принесет инфляционный доход. Вообще большая часть плюсов и минусов от завышения курса балансируется, т.е. взаимопогашается. Точность же прогноза только потешит тщеславие его авторов. Бюджет 1997 г. был одним из самых неудачных, в частности потому, что строился на оптимистическом прогнозе. И хотя прогноз почти оправдался, бюджет пришлось фактически дважды подвергать секвестру и в итоге он все равно был исполнен не полностью. Это сыграло свою роль в судьбе правительства молодых реформаторов. Следующий важнейший параметр, определяемый уже Минфином и МНС, – это показатель собираемости налогов в процентах к ВВП. Здесь также нужен консервативный подход. Самая большая неудача бюджета 1997 г. – высокое задание по сбору налогов, 16% ВВП. Оно казалось вполне оправданным, поскольку за время двух избирательных кампаний сбор налогов упал, опасность пирамиды ГКО становилась все более очевидной, и ее можно было остановить только увеличением сбора налогов. Налоговые органы должны были получить жесткое задание. Однако степень его жесткости была оценена неверно. Казалось по-советски: чем сильнее жать, тем больше получишь. На самом деле надо было трезво оценить способность демонетизированной кризисной экономики дать в сумме налогов более 32% ВВП, в том числе 50% в федеральный бюджет. Когда этот анализ был сделан, проект бюджета уже оказался в Думе, а изымать его оттуда – политический акт, подобный самоубийству. В этом по крайней мере был уверен B.C. Черномырдин. Далее идет примерное определение трех ключевых показателей бюджета – доходы, расходы, дефицит (профицит). В них по сути выражается концепция бюджета. Доходы определяются из прогнозных значений ВВП с учетом инфляции и сбора налогов. Налоговые поступления дополняются доходами бюджета из других источников.