- •Глава 1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •Как специальный налоговый режим.
- •Порядок применения организациями
- •И индивидуальными предпринимателями
- •1.2. Какие налоги и страховые взносы нужно платить при усн. Освобождение налогоплательщиков от налога на прибыль, ндфл, ндс, налога на имущество
- •1.2.1. В каких случаях организации, которые применяют усн, платят налог на прибыль
- •1.2.2. В каких случаях индивидуальные предприниматели, которые применяют усн, платят ндфл
- •1.2.3. В каких случаях организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют усн, платят ндс
- •1.2.4. Платят ли индивидуальные предприниматели, которые применяют усн, налог на имущество физических лиц
- •1.3. Выполнение при усн обязанностей налогового агента по налогу на прибыль, ндфл, ндс
- •1.4. Ведение учета при усн организациями и индивидуальными предпринимателями
- •1.5. Учетная политика организаций при усн: понятие, виды, порядок формирования (составления)
- •1.5.2. Особенности учетной политики для целей бухгалтерского учета
- •1.5.1. Особенности учетной политики для целей усн
- •Глава 2. Налогоплательщики
- •2.1.1. Организации, на которые ограничение не распространяется
- •2.1.2. Лимит численности работников
- •2.1.3.. Выбор объекта налогообложения при усн ("доходы" или "доходы минус расходы")
- •2.1.4. Расходы, которые уменьшают налог при усн с объектом налогообложения "доходы"
- •Глава 3 . Налоговые ставки при объекте налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы"
- •Ленинградская область
- •Г. Санкт-петербург
1.5.2. Особенности учетной политики для целей бухгалтерского учета
Организация, применяющая УСН, формирует учетную политику для целей бухгалтерского учета в соответствии с положениями Закона N 129-ФЗ и иными нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет.
"Упрощенцу" необходимо отразить в своей учетной политике:
1) объем, в котором осуществляется бухгалтерский учет: по всем хозяйственным операциям или только в отношении объектов основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ, п. п. 1, 3 ПБУ 1/2008).
2) минимальная стоимость основных средств. От этого зависит, какое имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев вы будете учитывать в составе материально-производственных запасов, а какое - в составе основных средств (абз. 4 п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
1.5.1. Особенности учетной политики для целей усн
Содержание учетной политики налогоплательщиков с объектом налогообложения "доходы" и тех, кто выбрал объектом "доходы минус расходы", существенно различается. Но в то же время есть и общие моменты.
Рассмотрим основные положения, которые, по нашему мнению, следует закрепить в учетной политике для целей УСН.
Раздел учетной политики |
Основание |
Общие положения |
|
Объект налогообложения |
Статья 346.14 НК РФ. Налогоплательщик вправе выбрать объект налогообложения, а также ежегодно изменять его (п. 2 ст. 346.14) |
Способ ведения Книги учета доходов и расходов |
Статья 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н. Налогоплательщик может вести Книгу учета доходов и расходов в документарной или электронной форме (п. 1.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов) |
Особенности учетной политики, если объект налогообложения - "доходы" |
|
Порядок принятия к вычету взносов на обязательное социальное страхование |
Абзац 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Данная норма не детализирует порядок принятия к вычету сумм уплаченных на социальное страхование взносов. Налогоплательщику следует разработать такой порядок с учетом мнения контролирующих и налоговых органов по данному вопросу |
Порядок отражения расходов в Книге учета доходов и расходов |
Статья 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н. Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе по своему усмотрению отражать расходы в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов |
Особенности учетной политики, если объект налогообложения - "доходы минус расходы" |
|
Метод оценки материальных расходов |
Подпункт 5 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 346.16, п. 8 ст. 254 НК РФ. Налогоплательщик вправе выбрать один из методов оценки материальных расходов: - по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); - по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); - по средней стоимости; - по стоимости единицы запасов |
Метод оценки товаров, приобретенных для перепродажи |
Подпункт 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Налогоплательщик вправе выбрать один из методов оценки товаров, приобретенных для перепродажи: - по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); - по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); - по средней стоимости; - по стоимости единицы товара |
Метод нормирования процентов по полученным долговым обязательствам (кредитам, займам) для целей отнесения на расходы |
Подпункт 9 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 346.16, ст. 269 НК РФ. Налогоплательщик вправе выбрать один из следующих методов: - исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ; - в зависимости от среднего процента по кредитам (займам), полученным на сопоставимых условиях <*> |
Порядок списания на расходы стоимости основных средств, оплаченных частично |
Подпункт 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Налоговый кодекс РФ подробно этот порядок не регламентирует, поэтому налогоплательщик может отразить существенные для него детали в учетной политике |