Тема 3. Государственные доходы. Формирование доходной части бюджетов.

С юридической точки зрения государственные доходы (т.е. доходы федерального и регионального бюджетов) определяются как часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства. В свою очередь, под муниципальными доходами, т.е. под доходами местных бюджетов понимается часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение муниципального образования с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности органов местного самоуправления

Система государственных и муниципальных доходов в совокупности образуют доходы бюджетов.

Согласно статье 41 БК РФ, к доходам бюджетов относятся:

• налоговые доходы,

• неналоговые доходы и

• безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

2. доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

3. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

4. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

5. средства самообложения граждан (разовые платежи граждан, осуществляемые для решения вопросов местного значения – статья 35 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003 «О местном самоуправлении»);

6. иные неналоговые доходы (сборы за выдачу лицензий, лицензионные сборы, таможенные пошлины, консульские сборы и проч.).

К безвозмездным поступлениям относятся:

1. дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

2. субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

3. субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

4. иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

5. безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Исходя из трехуровневой бюджетной системы, законодатель в БК РФ закрепил за каждым уровнем свои доходы с учетом норматива отчислений, либо фиксированного в БК РФ, либо в допустимом значении, регулируемом региональными и местными законами.

Согласно главе 7 (статьи 50-53) БК РФ в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации. В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления. В доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Согласно главе 8 (статьи 56-59)БК РФ доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

Согласно главе 9 (статьи 61-64)БК РФ доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают доходы от продажи и использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления, бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, и другие доходы.

В приложении 3.1 и 3.2 приведены таблицы налоговых и неналоговых доходов федерального и региональных бюджетов.

В части местных бюджетов по нормативу 100% зачисляются следующие местные налоги:

• Земельный налог

• Налог на имущество физических лиц

Остальные отчисления зависят от вида муниципального образования и установленных нормативов.

Ниже приведена сравнительная таблица по доходам федерального бюджета в разрезе налоговых и неналоговых доходов (таб. 3.1.).

Таблица 3.1.