4. Понятия налога и сбора (Статья 8 Налогового Кодекса рф)

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Определение налога содержит следующие его признаки:

1. обязательность – все налогоплательщики должны уплачивать законно установленные налоги;

2. индивидуальная безвозмездность – взамен уплаты налога налогоплательщики не получают со стороны государства какие-либо блага, носящие индивидуальный характер;

3. уплата в денежной форме – не может быть осуществлена уплата налога в натуральной или иной форме, отличной от денежной формы;

4. цель взимания налогов – финансовой обеспечение расходов, осуществляемых государством в процессе своей деятельности.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Свойства сбора:

1. индивидуальная возмездность

2. является условием доступа к публичным услугам или выдаче разрешений (лицензий)

Налоговый кодекс РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.

4.5. Классификация налогов.

Классификацией налогов признается группировка законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная целями и задачами их систематизации и сопоставления.

Существуют следующие классификации налогов и сборов

1. по способу взимания

А) прямые налоги – непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика;

Б) косвенные налоги – включаются в цену товара, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель (прим. - акцизы, НДС, налог с продаж – отм., таможенные пошлины и сборы).

В) пошлины и сборы (прим. – госпошлина)

2. по уровню управления:

Федеральные налоги и сборы (статья 13 НК РФ):

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Региональные налоги (статья 14 НК РФ)

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги (статья 15 НК РФ):

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

3. по целевой направленности введения налогов:

А) общие, предназначенные для формирования гос.бюджета в целом (НДС)

Б) целевые (специальные) налоги и сборы, для финансирования конкретного направления государственных расходов (ЕСН). Для такого рода платежей часто создается гос.внебюджетный фонд

4.по субъекту-налогоплательщику

а) налоги, взимаемый с физ.лиц (НДФЛ)

б) налоги, взимаемые с юр.лиц (налог на прибыль)

в) смежные налоги, - платят все (земельный налог)

5. по уровню бюджета:

А) закрепленные налоги – которые целиком и полностью поступают в определенный бюджет

Б) регулирующие налоги – поступающие в различные бюджеты в пропорции, закрепленной законодательными актами

6.по характеру отражения в бухгалтерском учете

А) включаемые в себестоимость или цену продукции

Б) уменьшающие финансовый результат

В) уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли

Г) удерживаемые из доходов физ.лиц

7.по срокам уплаты

А) срочные, т.е. уплачиваемые к сроку, определенному нормативными актами (госпошлина)

Б) периодично-календарные: ежемесячные, квартальные, годовые

Специальные налоговые режимы.

НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.