4. Единый налог на вмененный доход

Федеральным законом от 24 июня 2002 г. введена в действие гл. 23.3. НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога для отдельных видов деятельности».

Представительные органы власти субъектов РФ имеют право в региональных законах определять:

• порядок введения единого налога на территории субъекта РФ;

• виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог в пределах перечня, установленного НК РФ;

• значение корректирующего коэффициента К₂ базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонности, время работы величины дохода.

В Кировской области определены налогоплательщики, в отношении которых вводится ЕНВД: юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

1. Оказание бытовых услуг физическим лицам по индивидуальным заказам:

   • ремонт, окраска и пошив обуви;

   • изготовление валяной обуви;

   • ремонт и пошив меховых и кожаных изделий;

   • ремонт и пошив одежды из всех видов тканей;

   • ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

   • ремонт и пошив головных уборов из всех видов тканей, кожи и меха;

   • ремонт и пошив чехлов всех видов, портьер, штор, драпировок, покрывал, скатертей, накидок;

   • ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники;

   • ремонт часов;

   • изготовление и ремонт металлоизделий;

   • изготовление и ремонт мебели;

   • химическая чистка и крашение;

   • ремонт и строительство жилья и других построек в соответствии с видами бытовых услуг Общероссийского классификатора услуг населению по заказам физических лиц;

   • услуги фотоателье;

   • услуги парикмахерских;

   • услуги проката.

2. Оказание ветеринарных услуг.

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

4. Розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 70 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

5. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 квадратных метров, а по столовым, обслуживающим работников промышленных предприятий и учащихся учебных заведений – независимо от площади зала обслуживания.

6. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

Уплата ЕНВД предусматривает замену для организаций и индивидуальных предпринимателей тех же налогов, что и при упрощенной системе налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны:

1. Уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

2. Вести кассовые и расчетные операции в наличной и безналичной форме.

3. Осуществлять раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД

4. Встать на учет в налоговых органах субъекта РФ, где осуществляется предпринимательская деятельность, в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика, то есть потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение этого дохода для расчета ЕНВД по установленной ставке.

Налоговая база – вмененный доход, рассчитываемый как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность – это месячная доходность в стоимостном выражении, отнесенная к единице физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях.

Базовая доходность умножается на коэффициенты К₁, К₂, К₃, показывающие степень влияния того или иного фактора на результаты предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД:

• К₁ – корректирующий коэффициент базовой рентабельности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (на данный момент не применяется);

• К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности, определяется на весь календарный год, принимает значение от 0,005 до 1.

• К₃ – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары, услуги, работы. Равен 1,133.

Таблица 1 – Показатели, характеризующие вид деятельности

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность. руб.	К2 (значения в группах варьируются в зависимости от подвида деятельности в группе и месторасположения предприятия в области)
Оказание бытовых услуг физическим лицам	Численность работников, включая индивидуального предпринимателя	5000	0,1 – 0,7
Оказание ветеринарных услуг	Численность работников, включая индивидуального предпринимателя	5000	0,2 – 0,4
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автотранспортных средств	Численность работников, включая индивидуального предпринимателя	8000	0,1 – 0,36
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала, м2	1200	0,1 – 1,0
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	Торговое место	6000	0,1 – 1,0
Общественное питание	Площадь зала обслуживания посетителей (в м2)	700	0,1 – 0,6
Оказание автотранспортных услуг	Количество автомобилей, используемых для перевозки пассажиров и грузов	4000	0,5 – 1,0
Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	3000	0,2 – 1,0

Налоговым периодом по ЕНВД установлен квартал.

Налоговая ставка – 15% вмененного дохода.

Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода на позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма налога, исчисленного за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком:

• на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период при выплате налогоплательщиком вознаграждения своим работникам;

• на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

• на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.