Облік доходв від перевезення вантажів у внутрішньому сполученні на умовах попередньої оплати

Приклад 2. АТП уклало із замовником разовий договір на пере-везення вантажів на таких умовах:

тривалість використання

бортового автомобіля ЗІЛ без причепа 8 годин,

розрахунок за перевезення платіжним дорученням на умовах попередньої оплати,

ціна за годину використання автомобіля,

якщо його пробіг не перевищуватиме 120 км 25,56 грн. (без ПДВ),

додаткова плата за кожний кілометр понад 120 км 1,28 грн. (без ПДВ).

15.04 у бухгалтерію надійшло проведене банком платіжне доручення про перерахування авансу за перевезення, яке містить таку інформацію:

плата за автогодини 204,48 грн. (25,56*8),

ПДВ 40,9 грн. (204,48*20/100).

Разом 245,38 грн

19.04 бухгалтерія АТП отримала талон замовника, за яким загальний пробіг автомобіля становив 134 км. Після обробки талона визначена фактична вартість перевезень:

за автогодини 204,48 грн.,

за додатковий пробіг 17,92 грн. (1,28*(134-120)),

ПДВ 44,48 грн. ((204,48+17,92)*20/100).

Разом 266,88 грн.

Сума недоплати з боку замовника становить 21,50 грн. (266,88-245,38), в т.ч. податкове зобов’язання з ПДВ 3,58 грн. (44,48-40,90).

Процедура розрахунків із замовником представлена в табл. 2.

1. Спочатку АТП отримує аванс за перевезення:

Д-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» – 245,38 грн.

К-т 681 «Розрахунки за авансами одержаними» – 245,38 грн.

2. Далі нараховується податкове зобов’язання з ПДВ за отриманим авансом:

Д-т 643 «Податкові зобов’язання» – 40,9 грн.

К-т 641 «Розрахунки за податками» субрахунок «ПДВ» – 40,9 грн.

Таблиця 2.

Процедура розрахунку за перевезення вантажів у внутрішньому сполученні на умовах попередньої оплати платіжним дорученням (разовий замовник, попередня оплата)

	АТП	За-мов ник	Банк
			АТП	Замов ника
Укладання разового договору на перевезення вантажів
Розрахунок вартості послуг
Виписка платіжного доручення на суму авансу
Списання грошей з поточного рахунку замовника
Зарахування грошей на поточний рахунок АТП
Виписка податкової накладної з ПДВ
Передача податкової накладної замовникові
Виписка подорожнього листа й випуск автомобіля на лінію
Виконання перевезень і оформлення талона замовника
Передача водієм талона замовника і подорожнього листа в диспетчерську АТП при поверненні автомобіля з лінії
Розрахунок фактичної вартості послуг за талоном замовлення
Виписка податкової накладної на суму податкового зобов’язання з ПДВ щодо доплати за перепробіг автомобіля
Передача обробленого талона і податкової накладної замовникові
Виписка платіжного доручення на суму доплати за перепробіг автомобіля
Списання грошей з поточного рахунку замовника
Зарахування грошей на поточний рахунок АТП

1. Після виконання перевезень і обробки талона замовника АТП і замовник підписують акт про надані послуги:

Д-т 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» – 266,88 грн.

К-т 703 «Доходи від реалізації робіт і послуг» субрахунок «Вантажні перевезення з погодинною оплатою» – 266,88 грн.

2. Тепер необхідно закрити рахунок 643:

Д-т 703 «Доходи від реалізації робіт і послуг» субрахунок «Вантажні перевезення з погодинною оплатою» – 40,9 грн.

К-т 643 «Податкові зобов’язання» – 40,9 грн.

3. Донарахувати заборгованість з ПДВ:

Д-т 703 «Доходи від реалізації робіт і послуг» субрахунок «Вантажні перевезення з погодинною оплатою» – 3,58 грн.

К-т 641 «Розрахунки за податками» субрахунок «ПДВ» – 3,58 грн.

4. Також закривається рахунок 681:

Д-т 681 «Розрахунки за авансами одержаними» – 245,38 грн.

К-т 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» – 245,38 грн.

5. Закривається рахунок 361 після отримання доплати за перепробіг автомобіля:

Д-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» – 21,5 грн.

К-т 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» – 21,5 грн.

Записи операцій на Т-рахунках по обліку доходу за умови попередньої оплати послуг наведені на рис. 2.

Д 641 К Д 643 К Д 703 К

40,9 40,9 40,9 40,9 266,88

3,58 3,58

Д 361 К Д 681 К Д 311 К

266,88 245,38 245,38 245,38 245,38

21,5 21,5

Рис. 1. Синтетичний облік розрахунків за перевезення вантажів у внутрішньому сполученні на умовах попередньої оплати платіжним дорученням