11.2. Органы инспекции налоговой системы

Товарному рынку наиболее соответствует налоговая система регулирования доходов. Налоги – обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством для обеспечения его социально-экономической и военно-политической деятельности. Налоги – предельная форма экономических нормативов, приобретающих единое выражение и единые правила действия для всех субъектов рынка.

Налогообложение относится к числу давно известных способов, регулирующих доходы и источники пополнения государственных средств. Налоговая система должна функционировать таким образом, чтобы обяза­тельные платежи осуществлялись по отношению к объектам налогообложения на реальной основе с учетом их масштаба и возможностей отторжения.

Субъектами налогообложения (налогоплательщиками) являются юридические и физические лица, обязанные по закону уплатить налоги, сборы.

Объектами налогообложения служат недвижимое и движимое имущество, обороты по реализации товаров, результаты выполненных работ, оказанные услуги, доходы и средства, прибыль от реализации основных фондов, другого имущества, земельные угодья, лесной фонд, водные ресурсы и др., а также доходы граждан.

Существуют такие способы взимания налогов:

- административный, предусматривающий исчисление и изъятие налога у источника образования (объект обложения), осуществляемое бухгалтерскими предприятиями, организациями, учреждениями или другими органами;

- декларационный, предполагающий подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления в виде декларации о величине объекта обложения (в декларацию включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах, порядке исчисления объема налога).

Функции налогов в условиях рыночной экономики:

- фискальная (фиск – государственная казна), проявляющаяся в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для ус­пешного осуществления его деятельности;

- радирующая, означающая, что налоги участвуют в перераспредели­тельном процессе, оказывают существенное влияние на воспроизводство или сдерживают его темпы), усиливают или ослабляют накопление капитала, расширяют или уменьшают платежеспособный спрос населения.

В Украине органами, инспектирующими налоговую систему, являются:

- Министерство Украины по налогам и сборам;

- Государственная служба налоговой полиции.

- территориальные налоговые инспекции (региональные и местные).

Выполняя свои обязательства, налоговые инспекции осуществляют следующие основные функции:

- контроль над поступлением платежей;

- проведение плановых и контрольных проверок предприятий, организаций по правильности и своевременности уплаты налогов;

- проверка всех документов субъектов товарного рынка, связанных с исчислением и уплатой налогов;

- вызов в налоговый орган налогоплательщиков в связи с проведением проверок;

- обследование любых производственных, складских, иных помещений (независимо от места их нахождения), используемых в деятельности для извлечения дохода (прибыли);

- получение от налогоплательщиков необходимых объяснений, справок, сведений по вопросам проверок;

- требование от налогоплательщиков исправления выявленных налоговых нарушений и контроль над их выполнением;

- применение к налогоплательщикам финансовых санкций за нарушение налогового законодательства в бесспорном порядке;

- приостановление операций предприятий, организаций по счетам в банках в случае непредставления налоговым органам их должностными лицами документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, а также невыполнения требований налоговых органов по устранению выявленных нарушений;

- наложение административных штрафов на должностных лиц предприятий, организаций, учреждений, виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов налогообложения, а также граждан за непредставление или несвоевременное представление деклараций о доходах либо за включение в декларацию искаженных данных;

- возбуждение в установленном порядке ходатайства о запрещении отдельным юридическим и физическим лицам заниматься предпринима­тельской деятельностью.

В зависимости от органа, взимающего налог и распоряжающегося его суммой, налоги подразделяются на: государственные; региональные; местные; социальных и экономических фондов.

Государственные налоги взимаются на всей территории Украины, им принадлежит ведущая роль в финансировании государственных ресурсов. К ним относятся:

– платежи, полностью поступившие в федеральный бюджет (тамо­женные пошлины, платежи за пользование природными ресурсами, операции с ценными бумагами;

– платежи, регулирующие доходы бюджета (налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, акцизы, гербовый сбор, государственная пошлина и налог с имущества, переходящего в порядке дарения и наследования);

– платежи, поступающие в экономические фонды, включенные в бюджет (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и др.).

Региональные налоги поступают в бюджеты субъектов государства. Исключение составляет налог на имущество предприятий, поступления от которого распределяются равными долями между бюджетом субъекта и местными бюджетами (в зависимости от места нахождения плательщика). К региональным налогам относятся: налог на имущество предприятий; лесной налог (лесные подати) за древесину, отпускаемую на корню, заготовку лесных второстепенных материалов, промысловую заготовку древесных соков, ягод, грибов, лекарственных растений, содержание ульев, пасек, использование лесного фонда охотничьим хозяйством и в культурно-оздоровительных, туристических, спортивных целях; налог (плата) за воду, забираемую водопользователями из водохозяйственных систем, в частности, рек, озер, водохранилищ, гидротехнических сооружений, подземных вод, а также специализированных промышленных объектов, предприятий коммунального хозяйства.

Местные налоги и сборы представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в бюджеты органов местного самоуправления. К таким налогам относятся, например, налог на имущество физических лиц (недвижимое имущество, транспортные средства, маломерные суда), налог (плата) за землю сельскохозяйственного назначения; собственно местные налоги, взимаемые на данной территории (на промышленные, жилые строения, другие виды недвижимости, надбавки к государственным налогам в пользу местных бюджетов, плата за услуги, предоставляемые на данной территории (например, за проживание в гостинице, пользование водопроводом, газом), экологические налоги, курортный сбор, налог на рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территории, сбор с торговли, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, компьютеров, регистрационный сбор на временное проживание, сбор при государственной регистрации физических лиц в качестве предпринимателей и другие налоги и сборы).

Налоги социальных и экономических фондов представляют собой обязательные платежи во внебюджетные фонды, имеющие строго целевое назначение. Расходование этих средств не по назначению не допускается по закону (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения и др.)

Федеральная служба налоговой полиции на правах государственного комитета является правоохранительным органом и составной частью сил обеспечения экономической безопасности страны.