Категорія уваги 3

Рис. 3.3. Умови переходу суб’єктів господарювання у вищу категорію уваги

Рішення про переведення суб’єкта в менш ризикову групу приймають лише за результатами планової виїзної перевірки. При цьому платники податків, яких не перевіряли більш ніж 2 роки, автоматично переходять у більш ризикову групу.

Механізм цього розподілу ефективний лише за вмілого його застосування. Так, установлення партнерських відносин між податковими органами і платниками податків на принципах доброчесності, неупередженості та прозорості потребує кардинальних змін в обслуговуванні суб’єктів господарювання. При цьому має відбутися зміна пріоритету фіскальної функції податкового органу на супроводження шляхом здійснення постійного моніторингу платника податків.

Супроводження органами державної податкової служби суб’єктів господарської діяльності за категоріями уваги має певні особливості. Так, за роботу з платниками податків, зарахованими до 1-ї та 2-ї категорій уваги, відповідають підрозділи адміністрування податків. При цьому при супроводженні суб’єктів 1-ї категорії уваги акцентується ставиться на проведенні масово-роз’яснювальної роботи, спрямованої на упередження порушень податкового законодавства, а також поліпшення й оновлення технологій, які сприятимуть установленню партнерських відносин з сумлінними платниками податків. При роботі з суб’єктами 2-ї категорії уваги передбачається постійний моніторинг їхньої діяльності шляхом проведення невиїзної перевірки.

Супроводження платників податків 3-ї категорії уваги потребує постійного моніторингу діяльності цих суб’єктів господарювання та обов’язкової виїзної перевірки. З огляду на це відповідальність за роботу з платниками цієї категорії - юридичними особами покладається на контрольно-перевірочні підрозділи та контролю за фінансовими установами й операціями у сфері ЗЕД, а платниками - фізичними особами - на підрозділи оподаткування фізичних осіб.

Отже, діяльність у межах обслуговування суб’єктів певної категорії уваги здійснюють відповідні структурні підрозділи згідно зі своєю компетенцією відповідно до функціональних обов’язків з урахуванням їхньої взаємодії, обміну інформацією та напрацьованими матеріалами, реалізації матеріалів після завершення перевірки (рис. 3.4).

Супроводження платників податків відповідним структурним підрозділом, залежно від категорії уваги

Категорія уваги 1 Категорія уваги 2 Категорія уваги 3

Підрозділи адміністрування Підрозділи контрольно-ревізійної роботи

Податків

Опрацювання переліку факторів Застосування інструкцій дій

Рис. 3.4. Розподіл платників податків за структурними підрозділами

При цьому супроводження платників податків працівники зазначених підрозділів державної податкової служби здійснюють під час виконання всіх функцій за такими принципами (рис. 3.5).

Супроводження платників податків відповідно до категорії уваги

Категорія уваги 1 Категорія уваги 2 Категорія уваги 3

Постійне спостереження за платниками Постійне спостереження

Просвітницька робота з податків, які мають податкові ризики за платниками податків

Платниками податків, що не підлягають усуненню шляхом які регулярно порушують

Спрямована на попередження проведення камеральної перевірки та податкове законодавство,

Порушення подат.законодавства, при необхідності обов’язкової шляхом проведення

А також покращення й оновлення документальної перевірки обов’язкової

Технологій спрямованих на документальної перевірки

Лібералізацію відносин зі (тематичної,комплексної,

сумлінними платниками планової, позапланової)

Рис. 3.5. Супроводження платників податків відповідно до категорії уваги

Метою вказаною вище супроводження є неперервне спостереження за діяльністю суб'єкта господарювання та її аналіз на підставі максимально повної інформації, яку можна отримати без додаткового втручання. Однак при цьому платник має знати, що за його діяльністю спостерігають.

Таким чином, основою побудови ризикоорієнтованої системи адміністрування податків є розподіл суб’єктів господарювання за категоріями уваги. Автоматизація системи обробки й аналізу даних податкової та фінансової звітності, а також інформації із зовнішніх джерел дасть змогу всебічно аналізувати діяльність платника податків і визначати ризики, властиві його бізнесу, без документальної перевірки. З огляду на це важливо створити таку систему роботи з податковими ризиками, яка дасть змогу позбавитись від впливу людського фактора на прийняття рішення про проведення податкового контролю, поліпшити якість відбору суб’єктів господарської діяльності для перевірки та збільшити її ефективність.