Задание №4

При решении данных задач необходимо обосновать свое профессиональное суждение со ссылками на нормативные документы и разработать рекомендации по устранению выявленных нарушений.

Задача 1

Данные из инвентаризационной описи ИНВ-3 по секции магазина «Холодильники»

Наименование товаров / марка	Ед. изм.	Цена за ед.	Фактическое количество	Сумма, руб.	Учетное количество	Сумма, руб.
ИНДЕЗИТ	Шт.	27000	3	81000	4	108000
Стинол	Шт.	34000	3	102000	2	68000
Горение	Шт.	32000	2	64000	3	96000
LG	Шт.	12000	1	12000	1	12000
Итого	Х	Х	9	259000	10	284000

Магазин находится на общей системе налогообложения. Торговая надбавка составляет 70%. По решению руководителя о пересортице составлена сличительная ведомость и на основании приказа руководителя в учете произведены следующие записи:

Дт 94 Кт 41/1 на сумму 25000 руб.

Дт 73/2 Кт 94 на сумму 25000 руб.

Дт 70 Кт 73/2 на сумму 25000 руб.

Выявите допущенные нарушения со ссылками на нормативные документы.

Порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений, которые возникают в том числе в результате пересортицы продукции, регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49 (далее - Методические указания). В соответствии с п.5.3 Методических указаний организациям разрешается в отношении образовавшихся в результате пересортицы излишков и недостач проводить взаимозачет. Аналогичные положения о зачете содержатся в п. 32 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 №119н, согласно которому такой зачет возможен:

- за один и тот же проверяемый период;

- у одного и того же материально ответственного лица;

- по товарам одного наименования и в тождественных количествах.

Взаимный зачет излишков и недостач по пересортице допускается только в исключительных случаях по решению руководителя организации (п. 5.4 Методических указаний).

Задача 2

Данные из инвентаризационной описи основных средств ИНВ-1

Инвентарный номер	Фактическое наличие		Учетное количество
	Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	1	250000	1	250000
2	1	300000	1	300000
3	1	47000	0	0
Итого	3	597000	2	550000

Инвентаризационной комиссией выявлен объект основных средств, неучтенный ранее. Согласно акта оценочной комиссии, рыночная стоимость данного объекта составляет 47000 руб., износ 15%. В учете составлены записи по дебету 01 с кредита 91/1 на сумму 47000 руб.

Выявите допущенные нарушения со ссылкой на нормативные документы.

Общий порядок проведения инвентаризации имущества и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49 (далее - Методические указания).

После того как инвентаризация проведена и в результате проверки выявлены излишки имущества, бухгалтеру, помимо инвентаризационной описи, следует заполнить еще и сличительную ведомость, которая оформляется только по тем активам, по которым выявлены отклонения от учетных данных (п. 4.1 Методических указаний).

Далее выявленные излишки имущества, согласно п.7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н, организация учитывает на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Неучтенное имущество, выявленное при проведении инвентаризации, принимается к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости и отражается по дебету соответствующего счета учета имущества (01 «Основные средства») в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91/1 «Прочие доходы».

Данную операцию оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дт 01 «Основные средства»

Кт 91/1 «Прочие доходы» 47000 руб. - отражена стоимость излишков основных средств, выявленных при инвентаризации.

Таким образом, нарушений в данной задаче не выявлено.

Задача 3

На основании данных инвентаризационной описи нематериальных активов неунифицированной формы выявлен неучтенный нематериальный актив – лицензия на Windows 2007, фактически установленный на главном сервере организации в течение 26 месяцев. Знак лицензии наклеен на корпус сервера, а в бухгалтерском учете выполнены следующие записи:

Дт 08 Кт 91/1 24000 руб. – на рыночную стоимость версии данного программного обеспечения

Дт 04 Кт 08 24000 руб.

Дт 83 Кт 02 2600 руб.

Выявите допущенные нарушения со ссылкой на нормативные документы

В бухгалтерском учете расходы на приобретение программы с неисключительным правом признаются расходами будущих периодов. В этом случае ваша компания не является ее правообладателем, а лишь платит за право использовать результат интеллектуальной деятельности правообладателя для определенных договором целей (п.18, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. №33н). Расходы на покупку программного продукта учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и равномерно списываются в состав текущих затрат исходя из срока полезного использования программы (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №34н).

Следовательно, учесть данный объект в составе НМА нельзя.

Задача 4

Организации розничной торговли обслуживающий банк установил 22000 руб. лимита кассы на 2008 год, которые разрешено использовать на общехозяйственные и командировочные расходы. Торговля осуществляется ежедневно с 8 до 22 часов без выходных и праздничных дней.

Данные отчета кассира за 15.01.2008г.

Документ	Корр. счет	Сумма	Документ	Корр. счет	Сумма
Остаток на начало дня		22000	РКО 22	71	101400
ПКО 12	62	123500	РКО 24	57	22000
ПКО 13	71	23500	РКО 25	76	4000
ПКО 14	71	1240	Остаток на конец дня		42840

Данные авансового отчета за 18.01.2008г

Выдано в подотчет		Израсходовано		Остаток внесен в кассу
Документ	Сумма, руб.	Документ	Сумма, руб.	Документ	Сумма, руб.
РКО 22 от 15.01.2008	101400	Квитанция к ПКО №213 от 16.01.2008	100000	ПКО 19 от 16.01.2008	1400

Восстановите содержание бухгалтерских записей и проведите проверку законности работы с денежной наличностью. Выявите нарушение со ссылкой на нормативные документы.

В учете организации представленные операции за 15.08.2008г. будут отражены следующими бухгалтерскими записями:

Дт 50 «Касса»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 123500 руб. – получена в кассу выручка от покупателей

Дт 50 «Касса»

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 23500 руб. – возвращены в кассу неиспользованные подотчетным лицом суммы

Дт 50 «Касса»

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 1240 руб. – возвращены в кассу неиспользованные подотчетным лицом суммы

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 50 «Касса» 101400 руб. – выдано из кассы в подотчет

Дт 57 «Переводы в пути»

Кт 50 «Касса» 22000 руб. – переданы денежные средства инкассаторам для сдачи в банк

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт 50 «Касса» 4000 руб. – выданы из кассы денежные средства прочим кредиторам

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий (п. 5 Порядка ведения кассовых операций, утвержденный Банком России 22.09.1993 №40). С 2012 года данное положение не применяется.

Если такой лимит не установлен, вся имеющаяся в кассе наличность считается сверхлимитной (п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 №14-П).

Поскольку обслуживающим банком установлен лимит в размере 22000 руб., следовательно, остаток на конец дня в размере 42840 руб. является нарушением Порядка ведения кассовых операций и превышения лимита. Сумма превышения лимита составляет 20840 руб. Данная сумма подлежит сдаче на расчетный счет.

В учете организации за 16.01.2008г. будут выполнены записи:

Дт 44 «Расходы на продажу»

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 100000 руб. – утвержден авансовый отчет подотчетного лица

Дт 50 «Касса»

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 1400 руб. – возращена в кассу подотчетным лицом неиспользованная наличность