Тема 3. Индивидуальный предприниматель.

1. Характеристика индивидуального предпринимателя.

Индивидуальным предпринимателем может быть любое дееспособное физическое лицо РФ, которому законодательными актами не запрещено заниматься предпринимательской деятельностью. Дееспособность в полном объеме возникает с наступлением совершеннолетия (18 лет). Однако полная дееспособность может наступить и раньше указанного возраста. Это может быть в случае вступления в брак до достижения 18 лет. Или же несовершеннолетний, достигший 16 лет, может быть объявлен полностью дееспособным (эмансипирован), если он работает по трудовому договору, в том числе по контракту, или с согласия родителей, усыновителей или попечителя занимается предпринимательской деятельностью. Речь не идет о видах деятельности, для которых предусмотрен возрастной ценз (например, частной детективной деятельностью нельзя заниматься без лицензии, а лицензия не выдается гражданам, не достигшим 21 года). Если гражданин, достигший 18 летнего возраста, является недееспособным или ограниченно дееспособным (например, вследствие психического расстройства, злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами), то возможность заниматься предпринимательской деятельностью предусмотрена, но только с согласия попечителя. Существую и другие ограничения на занятие предпринимательской деятельностью. Например, государственный служащий не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц.

В настоящее время все права и обязанности, которые имеют и несут коммерческие организации, приобретает и индивидуальный предприниматель. Например, он может осуществлять наем работников на основе договора подряда, комиссии, поручения и др., заниматься всеми видами деятельности, не запрещенными законом.

В отношении ПБОЮЛ очень важным является то, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. В первую очередь взыскание обращается на денежные средства должника в рублях и иностранной валюте. Если денежные средства отсутствуют или их недостаточно, то взыскание обращается на его имущество (например, автомобиль)

2. Порядок регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Для того чтобы стать индивидуальным предпринимателем, необходимо представить в регистрирующий орган по месту жительства заявление и документ об уплате регистрационного сбора.

Указанные документы физическое лицо может представить в регистрирующий орган лично либо направить ценным почтовым отправлением с уведомлением и описью вложения. Датой поступления документов для государственной регистрации является дата фактической подачи заявления в регистрирующий орган или дата почтового отправления, указанная в квитанции о почтовом отправлении документов. При направлении документов для государственной регистрации по почте к документам прикладывается конверт с обратным адресом и знаками оплаты почтового адресата.

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей должна осуществляться регистрирующим органом в срок не более чем пять рабочих дней со дня получения документов по почте. В тот же срок заявителю выдается (высылается по почте) бессрочное свидетельство о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя. Требование иных документов или совершение иных действий при регистрации предпринимателя не допускается.

В заявлении, подаваемом в регистрирующий орган, необходимо указать все те виды деятельности, которыми индивидуальный предприниматель будет заниматься при осуществлении предпринимательской деятельности. Конечно, следует указывать только те виды деятельности, которыми не запрещено заниматься предпринимательским организациям или индивидуальным предпринимателям. В свидетельстве о государственной регистрации указываются виды деятельности, изложенные в заявлении. Если индивидуальный предприниматель намеревается впоследствии осуществлять виды деятельности, не зафиксированные в свидетельстве, он обязан осуществить перерегистрацию в установленном порядке.

Для занятия определенными видами деятельности индивидуальному предпринимателю в соответствии с законодательством и постановлениями Правительства РФ необходимо получить лицензию или квалификационный аттестат. При регистрации отсутствие таких документов не является препятствием для выдачи свидетельства о регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, кроме случаев, предусмотренных Законом РФ от 11 марта 1992 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации». Следовательно, отказ в регистрации физического лица в качестве предпринимателя допускается только в случаях несоответствия содержащихся в заявлении о регистрации сведений установленным требованиям. Отказ в государственной регистрации предпринимателей, уклонение от совершения процедур регистрации граждане могут обжаловать в суд. Следует отметить, что неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя, ограничение прав и законных его интересов являются уголовно наказуемым деянием в соответствии со ст. 169 УК РФ

«Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности».

Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя оформляется в трех экземплярах, один из которых остается в регистрирующем органе, второй выдается предпринимателю, а третий должен быть направлен в налоговый орган по месту жительства физического лица, получившего свидетельство индивидуального предпринимателя.

В соответствии с Законом РФ «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» физические лица уплачивают регистрационный сбор за государственную регистрацию их в качестве предпринимателей. Предельный размер ставки регистрационного сбора, а также категории плательщиков, которым предоставляются льготы по уплате сбора, устанавливаются органами местного самоуправления. При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленный законом минимальный размер месячной оплаты труда.

В случае утери предпринимателем свидетельства при наличии уважительных причин регистрирующий орган выдает ему дубликат свидетельства, за который взыскивается 20% суммы уплаченного сбора. В других случаях проводится новая регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, изложенном выше. Копии свидетельств и их дубликатов (в том числе фотокопии и ксерокопии), выданные в ином порядке, являются недействительными.

Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации влечет наложение административного штрафа в размере от пяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда.

3. Постановка на учет в налоговом органе.

В соответствии с законодательными и нормативными актами индивидуальный предприниматель должен встать на учет в налоговом органе по месту своей регистрации – постоянного жительства. Поскольку в настоящее время регистрирующим органом является Федеральная налоговая служба России, то регистрация и постановка на учет в налоговом органе происходит одновременно. Начиная с 2003 г. реализуется принцип «одного окна», т.е. теперь не нужно самим обходить все фонды, становясь на учет. Постановка на учет во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования, фонд занятости) осуществляется в пятидневный срок, считая с момента представления во внебюджетный фонд налоговиками сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Для осуществления предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель в любой кредитной организации (банке) может открыть расчетный, текущий, ссудный, депозитный, валютный счета. Банки открывают счета только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Для открытия счета понадобятся следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- документы о государственной регистрации;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

- нотариально заверенная карточка с образцами подписи и оттиском печати.

Об открытии расчетного счета предприниматель обязан сообщить в налоговый орган в 10-дневный срок. За нарушение этого срока предусмотрен штраф 5000 рублей.

При постановке на учет сведения о каждом налогоплательщике автоматизировано обрабатываются и ему присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Это 12-значный код, который указывается в декларации и других документах. Постановка на учет, снятие с учета в налоговом органе происходит бесплатно.

Индивидуальный предприниматель обязан в течение 30 дней со дня регистрации недвижимого имущества, которое подлежит налогообложению, подать заявление в налоговый орган о постановке этого имущества на учет.

Если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность без постановки на учет в налоговом органе, то это грозит штрафом в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. рублей. Осуществление деятельности без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных за этот период (в результате технической ошибки в Кодексе получился парадокс – чем дольше не встаешь на учет, тем «дешевле» это обходится, т.к. минимальная сумма штрафа при этом уже отсутствует).

4. Книга учета доходов и расходов хозяйственных операций.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется путем фиксирования в Книге учета. В ней отражаются результаты предпринимательской деятельности и имущественное положение индивидуального предпринимателя. Учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется отдельно по каждому из видов осуществляемой деятельности.

Книга учета обязательно нумеруется, прошнуровывается, а на последней странице индивидуальным предпринимателем указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения.

Книга учета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах. Не всякая бумага может считаться первичным документом. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по четко установленной (в соответствии с требованиями) форме. Первичные документы обязательно должны содержать следующие реквизиты:

1) наименование документа;

2) дату составления документа;

3) при оформлении документа от имени:

юридических лиц - наименование организации, от имени которой составлен документ, ее ИНН;

индивидуальных предпринимателей – Ф.И.О., номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве ИП, ИНН;

физических лиц – Ф.И.О., наименование и данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН (если имеется);

4) содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном или денежном выражении.

Первичные учетные документы (за исключение кассового чека) должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем. Эти документы составляются в момент совершения хозяйственной операции, или непосредственно по окончании операции.

В разделе I Книги учета записываются все доходы, полученные предпринимателем. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, связанные с получением доходов. К расходам относятся: расходы на оплату труда, материальные расходы, амортизационные отчисления и пр.

Книга учета может вестись как в бумажном, так и в электронном виде. Допущенные ошибки необходимо вовремя обнаружить и исправить. Исправление должно быть обосновано и подтверждено подписью ИП с указанием даты исправления. Исправлять банковские и кассовые документы строго запрещено.

5. Достоинства и недостатки индивидуального предпринимательства.

К преимуществам индивидуального предпринимательства относятся:

1. Полная самостоятельность, свобода и оперативность действий, не требующая для принятия решений получения согласия партнеров;

2. Максимум побудительных мотивов. Все доходы поступают к единому владельцу предприятия, поэтому он заинтересован в упорной работе, в тщательном собственном контроле над делами, в принятии обдуманных решений, увеличении объемов продаж;

3. Конфиденциальность деятельности, т.к. в некоторых сферах бизнеса производственные секреты и специальная технология являются главным капиталом фирмы, а единоличное владение дает возможность сохранить в тайне секрет предприятия.

К главным недостаткам индивидуального предпринимательства относятся:

1. Ограниченность привлечения значительных финансовых средств; трудность в получении кредита;

2. Неограниченная (полная) имущественная ответственность за долги в случае банкротства;

3. Недоверие со стороны государственных учреждений и крупных предприятий;

4. Слабость управления. Обычно владелец является управляющим по всем вопросам: экономическим, финансовым, кадровым, по маркетингу, закупкам, продаже и т.д. Как правило, владельцам не хватает профессиональных знаний и опыта менеджмента;

5. Высокий уровень банкротства;

6. Более высокий уровень риска;

7. Неуверенность и осторожность хозяйствующих партнеров при заключении договоров (контрактов).

Наиболее распространенными причинами банкротств ИП является:

- запущенность бизнеса;

- плохое здоровье и вредные привычки;

- катастрофы, пожары, воровство;

- мошенничество.

Предприятия, долго существующие при одном владельце, приносят более высокий и стабильный доход, чем предприятия, которые часто меняют владельцев. Американская статистика показывает, что владельцы малых предприятий – женщины – более удачливы в бизнесе, чем мужчины. В ходе исследований отмечается, что преуспевают те предприниматели, которые много работают, но не переходят за рамки здравого смысла.

Существуют серьезные отличия ИП от юридических лиц в плане организационных расходов.

№	Наименование расходов	ПБОЮЛ	Юридическое лицо
1.	Гос. пошлина за регистрацию	400	2000
2.	Нотариальное заверение подписи в заявлении о внесении данных в гос. реестр	200	200
3.	Изготовление печати	300-500	300-500
4.	Нотариальное заверение карточки с образцами подписей и оттиска печати	250	250
5.	Открытие расчетного счета	200-500	500-1000
	ИТОГО:	1550-2050	3450-4150

Различия существуют также в требованиях по ведению бух. учета: ПБОЮЛ не обязан вести бух. учет в тех объемах, в которых ведут его организации. Однако в отношении первичных документов требования для всех одинаковы.

В отношении налогообложения в настоящее время организации и предприниматели максимально уравнены. И физическое и юридическое лицо в зависимости от вида осуществляемой деятельности может быть плательщиком единого налога на вмененный доход, могут перейти на упрощенную систему налогообложения, выбрав интересующий их объект налогообложения.

Единственное отличие: если ИП и юридическое лицо работают по общеустановленной системе налогообложения, то требования для них разные. В данном случае выгоднее быть ПБОЮЛ.

Юридические лица платят следующие налоги:

- НДС (18%)

- налог на прибыль (20%);

- налог на имущество (не более 2,2%);

- единый социальный налог и взносы в ПФ (26% от фонда оплаты труда);

- взносы по обязательному страхованию (от 0,2% до 8,5%)

ПБОЮЛ платят:

- НДС (18%);

- НДФЛ (13%);

- фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Если у предприятия будут наемные работники, также придется уплатить ЕСН и взносы в ПФ (26%), а также взнос по обязательному страхованию т несчастных случаев (0,2% - 8,5%).

Существует еще одно преимущество у ПБОЮЛ перед юридическими лицами:

ПБОЮЛ при проведении процедуры регистрации не нужно выводить средства из оборота. При регистрации же юридического лица придется отвлечь для оплаты не менее 50% уставного капитала (минимум – 5000 руб. для ООО, ЗАО до 50 000 руб. для ОАО).