Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

-между взаимозависимыми лицами;

-по товарообменным операциям;

-при совершении внешнеторговых сделок;

-при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. При этом налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы, услуги.

Ставки НДС:

0% - для товаров, ввезенных в таможенном режиме экспорта, а также помещенных под режим свободной таможенной зоны;

• непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров, работ, услуг;

• выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ, услуг;

• работ, непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под режим международного таможенного транзита;

• услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункт отправления или назначения расположен за пределами Российской Федерации;

• работ в космосе;

• товаров для пользования дипломатами;

• припасов (топливо, горюче смазочных материалов), вывезенных из России в таможенном режиме перемещения припасов;

• драгоценными металлами плательщиками НДС, осуществляющими их добычу или производство из лома.

10%- при реализации продовольственных товаров (кроме подакцизных) и товаров для детей по перечням ст. 164 НК РФ.

18%- в отношении остальных товаров.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты:

-суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

-суммы налога, уплаченные покупателями – налогоплательщиками-агентами;

-суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности;

-суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.