Тема 22. Совершенствование управления государственными финансами.

Цель занятия: изучить международную финансовую систему.

Вопросы для обсуждения:

1. Какие полномочия в области регулирования бюджетных правоотношений относятся к ведению Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления?

2. Какие задачи в области распределения доходных и расходных бюджетных полномочий необходимо решить Правительству Российской Федерации в ближайшей перспективе?

3. Назовите этапы составления проекта федерального бюджета. Какие задачи бюджетной политики при этом решаются и какие условия должны учитываться? 4. В чем заключаются роль и функции Федерального казначейства в процессе кассового исполнения бюджета?

5. Назовите этапы исполнения расходной части федерального бюджета, последовательность и содержание осуществляемых Федеральным казначейством процедур.

6. На основании материала, изложенного в данной главе, проанализируйте недостатки существующей в России системы государственного финансового контроля и сформулируйте предложения по совершенствованию контроля за расходованием государственных и муниципальных финансовых ресурсов.

Тематика лабораторных работ

Лабораторная работа №1 Финансы предприятия.

Цель работы - получить знания и самостоятельно рассчитать основные финансовые показатели предприятия.

Для этого необходимо:

1. Рассчитать объем товарной и реализованной продукции, путём заполнения таблицы.

2. Определить потребность в оборудовании, рассчитав количество единиц оборудования и эффективный фонд рабочего времени и коэффициент потерь.

3. Вычислить численность рабочих и производственно-промышленного перосонала предприятия.

4. Рассчитать амортизацию и амортизационные отчисления на единицу оборудования.

5. Вычислить затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, а также определить расходы на сбыт продукции.

6. Заполнить калькуляцию себестоимости единицы продукции.

7. Составить смету затрат на производство.

8. Определить потребности предприятия в запасах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов, готовой продукции.

9. Вычислить общую потребность предприятия в оборотных средствах и рассчитать показатели эффективности использования оборотных средств путём заполнения таблицы 11.

10. Рассчитать налогооблагаемую прибыль и чистую прибыль предприятия.

11. Произвести расчет стоимости основных фондов, показателей использования фондов и вычислить уровень рентабельности.

12. Рассчитать порог рентабельности и запас финансовой прочности.

13. Составить итоговую таблицу по всем показателям, заполнить шахматную ведомость.

Исходные материалы:

Таблица 1 – Исходные данные для расчета производственной программы, потребности в оборудовании и выполнении программы

Показатель	Изделие
	А	Б	В	Г	Д	Е	Ж	З	И	К
Программа производства (тыс. шт)	10	5	6	7	8	9	12	4	12	15
Остатки готовой продукции на начало года (шт)	150	100	80	200	300	250	400	150	200	300
Остатки готовой продукции на конец года (шт)	300	150	200	50	250	200	180	400	124	400
Действующие оптовые цены предприятия за единицу продукции (тыс. грн)	1,8	1,9	1,95	2,68	3,89	2,87	3,9	3,6	3,2	4,5
Станкоемкость единицы изделия по соответствующим группам основного оборудования (станко-часов)
1 группа	-	20	15	4	24	10	-	11	8	15
2 группа	4	12	-	5	15	-	13	8	7	18
3 группа	6	-	16	8	-	14	-	5	6	20
Коэффициент выполнения нормы	1,1	1,15	1,09	1,2	1,08	1,11	1,14	1,25	1,16	1,2

Таблица 2 – Исходные данные для расчета калькуляции себестоимости единицы изделия.

Показатель	Изделие
	А	Б	В	Г	Д	Е	Ж	З	И	К
Норма расходы сырья и основным материалов на единицу продукции (кг)	54	300	125	60	75	88	94	325	218	182
Цена за 1 кг.	1,2	0,5	0,94	1	0,8	1,32	1,74	0,43	0,86	1,01
Норма расхода вспомогательных материалов (кг)	10	60	15	4	24	10	11	11	8	15
Цена за 1 кг.	4, 20	4, 20	4, 20	4, 20	4, 20	4, 20	4, 20	4, 20	4, 20	4, 20
Нормы расхода топлива	60	300	450	280	470	650	590	388	400	20
Цена 1 кг. топлива	5,50	5,50	5,50	5,50	5,50	5,50	5,50	5,50	5,50	5,50
Трудоемкость (нормо-часов)	25	30	44	80	72	30	28	41	90	100
Тарифная ставка за нормо-час	3,5	5,5	7,5	7,0	8,1	6,5	6,0	5,0	5,7	6,1
Расходы на сбыт (тысяч гривен)	108	110	112	113	111	106	104	105	118	120
Начисления на зарплату	37,5%
Дополнительная зарплата	30%

Таблица 3 – Исходные данные для расчета нормы амортизации основного оборудования, а также сметы затрат на содержание и эксплуатацию оборудования (грн).

Показатель	Группа оборудования
	I	II	III
Стоимость единицы оборудования	12 000	10 000	5 000
Ликвидационная стоимость	1 500	1 200	150
Затраты на ликвидацию	500	200	50
Срок службы оборудования (лет)	15	10	5
Годовой расход вспомогательных материалов на обслуживание единицы основного оборудования	35 000	25 000	28 000
Годовой расход электроэнергии на обслуживание единицы основного оборудования	4 000	5 000	3 200
Годовая зарплата работников, обслуживающих единицу основного оборудования	20 000	12 000	10 000

Таблица 4 – Исходные данные для определения потребности в оборотных средствах.

Показатель	Изделие
	А	Б	В	Г	Д	Е	Ж	З	И	К
Норма запаса по основным материалам (дн)	60	58	65	56	60	59	64	60	62	63
Норма запаса по вспомогательн. материалам (дн)	40	45	42	41	39	40	48	40	40	42
Норма запаса по топливу (дни)	50	50	54	50	52	50	50	51	51	51
Длит-сть произв. цикла (дни)	5	10	15	6	8	9	11	13	14	12
Доля первоначальных затрат на пр-во продукции (%)	60	40	50	60	60	50	40	40	40	55
Норматив оборот. ср-ств в РБП (тыс. грн)	1,6	2	2,2	1,4	1,5	1,8	2	1,9	1,7	0,4
Срок хранения ГП (дни)	5	4	3	6	2	4	3	5	6	7

Продолжительность года принимать 360 дней.

Таблица 5 – Исходные данные для расчета налогооблагаемой прибыли и стоимости основных фондов по видам изделий.

Показатель	Изделие
	А	Б	В	Г	Д	Е	Ж	З	И	К
Прибыль от прочей деятельности (тыс. грн)	11,2	15	18	12,1	13,3	14,5	16,7	15,2	11	10

Продолжение таблицы.

Ввод в действие основных фондов (тыс. грн)	15	12	11,5	13,5	14,4	15,6	13,4	14,8	13,9	18,6
Срок поступления (месяц)	5	2	3	12	6	7	4	8	9	10
Выбытие основ-ных фондов (тыс. грн)	25	38	18	29	44	96	80	75	15	16,4
Срок выбытия (месяц)	8	10	5	4	3	2	11	3	7	6

Таблица 6 – Исходные данные для расчета общепроизводственных расходов (тыс. грн).

Показатель	Изделие
	А	Б	В	Г	Д	Е	Ж	З	И	К
Среднегодовая стоимость основных фондов	200	175	450	320	225	295	300	370	210	700
Общая норма амортизации (%)	4,7	4,7	4,7	4,7	4,7	4,7	4,7	4,7	4,7	4,7
Вспомогательные материалы	12,9	11,2	13,4	14,1	13,9	11,7	12,4	11,8	16,7	15,3
Топливо	-	10	9	5	8	7,5	4	5,5	12	4
Энергия	3	4	3,7	3,5	3,9	3,3	3,4	3,5	3,7	3,2
Основная зарплата	21,3	21,5	28,1	27,4	24,3	22,9	20	20,5	24,3	24,5
Прочие расходы	1	1,2	1,6	1,3	1,1	1,4	2	1,5	1,35	1,42

Дополнительная зарплата составляет 30% от основной, отчисления на социальные нужды 37,5%.

Таблица 7 – Исходные данные для расчета административных расходов (тыс. грн).

Показатель	Изделие
	А	Б	В	Г	Д	Е	Ж	З	И	К
Среднегодовая стоимость основных фондов	335	290	580	400	420	335	400	450	390	1000
Общая норма амортизации (%)	4,0	4,0	4,0	4,0	4,0	4,0	4,0	4,0	4,0	4,0
Вспомогательные материалы	19,6	17,3	18,3	17,3	17,4	13,3	14,5	18,3	17,8	18,3
Топливо	30	35	40	18	16	15	40	35,2	48	28
Энергия	9	9,6	9,2	10,3	11,2	9,9	9	9,8	9,6	10
Основная зарплата	20	20,2	25	22,3	20	21,3	19	18	22	21,9
Прочие расходы	6	5	5,8	7	5,8	7,2	8	5,1	6,2	6,3

Лабораторная работа №2 Территориальные муниципальные финансы.

Цель работы – определить сущность и роль территориальных финансов в экономическом и социальном развитии административно-территориальных образований. Для этого необходимо:

1. Определить состав территориальных финансовых ресурсов.

2. Определить правовую основу территориальных финансов Российской Федерации.

3. Определить степень воздействие финансов на экономику Российской Федерации.

4. Определить направления использование финансов для решения социальных проблем.

Исходные материалы:

1. Контингент налоговых доходов, мобилизуемых в очередном финансовом году.

2. Состав и суммы неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

3. Объем расходов регионального бюджета на очередной финансовый год.

4. Источники финансирования дефицита регионального бюджета на очередной финансовый год.

Лабораторная работа №3 Организация бюджетного процесса.

Цель работы – проверить сбалансированность регионального бюджета, составленного администрацией субъекта РФ, на очередной финансовый год.

Для этого необходимо:

1. Заполнить таблицу, отражающую нормативы отчислений для зачисления федеральных налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, в процентах.

2. Определить сумму федеральных налогов, подлежащих зачислению в соответствующие бюджеты в очередном финансовом году.

3. Определить налоговые доходы регионального бюджета на очередной финансовый год.

4. Рассчитать общий объем неналоговых доходов регионального бюджета.

5. Определить объем собственных доходов, их значение в формировании доходов регионального бюджета.

6. Определить соотношение расходов и доходов (профицит/дефицит) регионального бюджета.

7. Оценить соблюдение норм бюджетного законодательства в части соблюдения предельной величины бюджетного дефицита

8. Проверить обоснованность расчета источников финансирования дефицита бюджета.

Исходные материалы:

1.Контингент налоговых доходов, мобилизуемых в очередном финансовом году.

2. Состав и суммы неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

3. Объем расходов регионального бюджета на очередной финансовый год.

4. Источники финансирования дефицита регионального бюджета на очередной финансовый год.

Лабораторная работа №4 Финансы социальной сферы.

Цель работы – Определить роль бюджета в финансовом обеспечении социально - культурной сферы

Для этого необходимо:

1. Рассмотреть классификацию расходов бюджета на социальные цели.

2. Рассмотреть полномочия Российской Федерации в сфере культуры, кинематографии и средств массовой информации.

3. Составить таблицу динамики бюджетных ассигнований на исполнение расходных обязательств Российской Федерации на 2008-2012 годы

4. Составить таблицу Расходов федерального бюджета по разделу «Социальная политика»

5. Провести анализ динамики и структуры расходов бюджетной системы РФ на социально-культурную программу.

Исходные материалы:

1. Федеральный закон Российской Федерации от 30.11.2011 г. N 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов";

2. Федеральный закон Российской Федерации от 13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов";

3. Федеральный закон Российской Федерации от 2.12.2009 г. N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов".

Лабораторная работа №5: Денежно-кредитная система и её взаимосвязь с финансовой системой.

Цель работы – Определить взаимосвязь денежно-кредитной системы с финансовой системой государства.

Для этого необходимо:

1. Проанализировать взаимодействие товарного и денежного рынков при изменении денежно кредитной политики.

2. Изучить инструменты денежно кредитной политики, дающие возможность Центральному Банку контролировать величину денежной массы.

3. Рассчитать основные макроэкономические показатели для всех периодов реализации денежно-кредитной политики

4. Построить график модели, который отражает изменения в состоянии равновесия на товарном и денежном рынках вследствие реализации стимулирующей денежно-кредитной политики.

5. Проанализировать возможные результаты реализации стимулирующей монетарной политики.

Исходные материалы:

1. Модель «Монетарной теории и финансовой политики» Хикса − Хансена.

2. Данные таблицы

Вариант	С0	МРС	G=T	I0	a	b	c	P	Ms
1	101	0,74	110	470	14	0,94	108	2,05	1020
2	102	0,73	120	460	13	0,95	109	2,04	1030

Лабораторная работа №6: Государственный финансовый контроль

Цель работы – рассмотрение осуществления контроля со стороны властных структур Российской Федерации и выявление путей совершенствования российской системы государственного финансового контроля.

Для этого необходимо:

1. Определить какие способы и приемы относятся к методам фактического контроля, по каждому способу и приему.

2. Определить какие на какие направления следует обратить внимание при ревизии достоверности учетных записей.

3. По данным условия лабораторной работы определить какими методами контроля выявлены нарушения.

4. Какие нормативные акты нарушены, в чем конкретно допущены нарушения.

5. Какие вопросы следует включить комиссии в акт служебного расследования при расследовании недостачи и порчи товаров.

6. Составить журнал хозяйственных операций в системе счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям задачи при условии, что материальный ущерб будет погашен кладовщиком полностью.

7. На какую сумму изменить в бухгалтерском учете финансовый результат базы за 1 квартал текущего года.

Необходимые условия:

На городской торговой базе инвентаризацией на 10.01.2012 года выявлена недостача товара на 8000 руб., кроме того порча товаров на 1400 руб., естественная убыль – 800 руб.

Остальная сумма погашена за счет кладовщика .

Учет товаров на складе ведется по покупной стоимости.

Результаты инвентаризации в учете 1 квартала не отражены.

Тесты:

1. В состав государственных, и муниципальных финансов входит

________________________________________

 

бюджетная система государства и система государственных и территориальных внебюджетных фондов;

 

система государственных и территориальных внебюджетных фондов и система государственного и муниципального кредитования;

 

бюджетная система государства, система государственных и территориальных внебюджетных фондов, а также система государственного и муниципального кредитования;

 

бюджетная система государства;

2. Метод анализа бюджета, заключающийся в замене отдельного отчетного показателя базисным, при котором все остальные показатели остаются неизменными, называется методом …

________________________________________

 

группировки

 

сравнения

 

цепных подстановок

 

3. Ведущее звено бюджетной системы Российской Федерации, в котором объединены основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы) – это:

________________________________________

 

муниципальный бюджет

 

федеральный бюджет

 

4. В доходы федерального бюджета зачисляются:

________________________________________

 

прочие доходы

 

доходы от бюджетных фондов

 

собственные неналоговые доходы

 

собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации

 

остаток средств на конец предыдущего года

 

верны все перечисленные варианты ответа

 

5. Уплата взносов в Пенсионный фонд для работодателей и граждан производится

________________________________________

 

ежегодно

 

ежемесячно

 

6. Страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются на

________________________________________

 

все виды заработка

 

выплаты единовременного характера (компенсацию за неиспользованный отпуск, материальную помощь, выходное пособие)

 

нет правильного ответа

 

7. Бюджетная классификация - это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников покрытия дефицита этих бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Такая классификация является:

________________________________________

 

единой для бюджетов всех уровней и утверждается федеральным законом

 

единой для федерального и регионального бюджетов

 

единой для всех отраслей народного хозяйства

 

8. Доходы бюджета делятся на четыре группы. К какой группе относятся доходы, состоящие из следующих подгрупп: налоги на прибыль (доход), прирост капитала, налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы, платежи за пользование природными ресурсами, и прочие налоги, пошлины, сборы.

________________________________________

 

безвозмездные поступления

 

доходы целевых бюджетных фондов

 

неналоговые поступления

 

налоговые поступления

 

9. Группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников покрытия дефицита этих бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов называется:

________________________________________

 

бюджетное устройство

 

бюджетная система

 

бюджетная классификация

 

10. Косвенные налоги это:

________________________________________

 

подоходный налог

 

налог на имущество

 

налог на добавленную стоимость

 

таможенная пошлина

 

11. Какие налоги относятся к федеральным?

________________________________________

 

налог на прибыль и имущество предприятий;

 

подоходный налог с физических лиц и налоги на прибыль и имущество предприятий;

 

налог на прибыль предприятий и подоходный налог с физических лиц;

 

12. В чем состоят основные цели размещения муниципальных облигаций?

________________________________________

 

покрытие дефицита бюджета и финансирование инвестиционных проектов местного значения

 

строительство жилья на территории

 

привлечение дополнительных доходов в бюджет

 

13. Бюджетный кодекс ограничивает сумму займа следующим показателем: предельный объём средств, направляемых на финансирование дефицита бюджета, не должен превышать …% доходов бюджета без учета финансовой помощи. Отметьте правильный вариант ответа.

________________________________________

 

15%

 

10%

 

5%

 

14. Бюджетный кодекс ограничивает сумму займа следующим показателем: объем расходов на обслуживание муниципального долга не должен превышать ….% расходов бюджета. Отметьте правильный вариант ответа.

________________________________________

 

15%

 

5%

 

10%

 

15. На какую сумму может быть выпущен облигационный заём? Бюджетный кодекс ограничивает сумму займа следующими показателями:

________________________________________

 

объем расходов на обслуживание муниципального долга не должен превышать 15% расходов бюджета

 

верны все три показателя

 

объем долга не должен превышать объема доходов бюджета муниципального образования без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней

 

предельный объём средств, направляемых на финансирование дефицита бюджета, не должен превышать 10% доходов бюджета без учета финансовой помощи

 

16. Муниципальные облигации с единовременным погашением всей суммы долга и процентов в конце срока обращения называются:

________________________________________

 

купонные

 

дисконтные

 

Какие виды ценных бумаг разрешены к эмиссии органам местного самоуправления?

________________________________________

 

верны все варианты ответов

 

облигации

 

жилищные сертификаты

 

16. Муниципальные облигации с периодической выплатой процентного платежа называются:

________________________________________

 

дисконтные

 

купонные

 

17. Виды внебюджетных фондов:

________________________________________

 

федеральные;

 

региональные;

 

местные;

 

Счетный период – это:

________________________________________

 

финансовый год

 

финансовый год вместе с льготным периодом

 

18. Продолжительность бюджетного процесса:

________________________________________

 

менее год

 

год

 

более года

 

19. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, разделяется на 4 категории. К какой категории относится контроль, осуществляемый аудиторскими фирмами и службами?

________________________________________

 

государственный

 

общественный

 

независимый

 

внутрихозяйственный

 

20. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, разделяется на 4 категории. К какой категории относится контроль, осуществляемый экономическими службами и отделами предприятий и учреждений - бухгалтерией, финансовым отделом?

________________________________________

 

внутрихозяйственный

 

государственный

 

независимый

 

общественный

 

21. Прибыль, доходы, себестоимость, контрольные показатели бюджета и другие, вступают:

________________________________________

 

предметом финансового контроля

 

объектом финансового контроля

 

субъектом финансового контроля