Задание:

Описать, как каждый из перечисленных активов должен учитываться в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. (4 балла)

(b) Компания «Кальпурния» имеет свиноводческую ферму, в которой на 1 апреля 2005 г. было 50 двухгодовалых свиней. На 30 сентября 2005 г. эти свиньи принесли потомство в количестве 20 поросят. 31 марта 2006 г. 10 из уже трехлетних свиней были забиты на мясо.

Справедливые стоимости свиней, в расчете на единицу поголовья, в течение года, окончившегося 31 марта 2006 г., были следующими:

Ново- 6 2 3

рожденные месяцев года года

$ $ $ $

1 апреля 2005 г. 12 13 25 30

30 сентября 2005 г. 13 14 24 28

31 марта 2006 г. 14 18 27 34

Расходы по забою свиней являются незначительными и их можно игнорировать.

Задание:

(i) Рассчитать справедливую стоимость поголовья свиней для включения в баланс компании «Кальпурния» на 31 марта 2006 г. и объясните, как должны учитываться колебания в их справедливой стоимости в течение года. (5 баллов)

(ii) Подготовить сведение изменений в справедливой стоимости биологических активов «Кальпурнии» между 1 апреля 2005 г. и 31 марта 2006 г. в соответствии в МСБУ (IAS) 41 Сельское хозяйство. Ваш ответ должен раздельно раскрывать факторы изменения натуральных показателей и рыночных цен. (2 балла)

(c) В компании «Кальпурния» введен пенсионный план для сотрудников с установленными выплатами. Финансовые показатели плана ежегодно пересматриваются. Актуарии компании «Кальпурния» предоставили следующую информацию:

	31 марта 2005 г.	31 марта 2006 г.
	$000	$000
Дисконтированная стоимость обязательств	3,400	3,812
Справедливая стоимость активов плана	3,170	3,441
Стоимость текущих услуг – год до 31 марта 2006 г.		363
Поступившие взносы –30 сентября 2005 г.		200
Выплаченные пенсии: 1 апреля 2005 г.		295
Ставка дисконтирования для обязательств плана на начало года, окончившегося 31 марта…	9%	8%

Активы плана – это акции и облигации, по которым ожидается среднегодовой доход 10%. Справедливая стоимость активов плана на 31.03.2006 г. включает задолженность по взносам на сумму 50 дол., которые будут внесены в начале апреля.

Задание:

Подготовить выписку из финансовой отчетности Кальпурнии на 31 марта 2006 г. в отношении пенсионного плана. (9 баллов)

(25 баллов)

10. 2006/12 – Октябрьский

Вы – бухгалтер транснациональной корпорации Октябрьский, которая готовит финансовую отчетность за год, окончившийся 30 сентября 2006 г. Октябрьский обратился к Вам с просьбой выказать мнение о том, как следует отразить в отчетности следующий аспект:

31 августа 2006 г. в свете изменения своей стратегии Октябрьский решил прекратить деятельность одного из хозяйственных сегментов путем продажи его активов как целостного имущественного комплекса в рамках единого плана. Процесс сворачивания деятельности сегмента начнется 5 октября 2006 г. и должен быть завершен на 31 января 2007 г.. 6 сентября 2006 г. были разосланы письма сотрудникам с предложением об увольнении по собственному желанию или переводе в другие подразделения корпорации. 13 сентября 2006 г. были начаты переговоры с некоторыми контрагентами о прекращении действия хозяйственных договоров сегмента, а также о продаже его активов по рыночной цене. Октябрьский готов продать активы сегмента в любой момент. Ниже приведены детали плана:

(i) Затраты по выплате выходных пособий при увольнении по собственному желанию составят 20 млн. дол, не включая платежи, указанные далее в пункте (ii).

(ii) Согласно условиям пенсионного плана с установленными выплатами, сотрудникам, согласившимся на увольнение по собственному желанию, будет единоразово выплачено 10 млн. дол. в качестве компенсации за отказ от прав на пенсионное обеспечение в рамках плана. Октябрьский выплатит эту сумму 31 января 2007 г. Согласно актуарной оценке на 30 сентября 2006 г., дисконтированная стоимость пенсионных требований, которые будут погашены выплатой этой суммы, составляет 7,5 млн. дол., и эта оценка вряд ли существенно изменится до 31 января 2007 г.

(iii) Затраты, связанные с перемещением не согласившихся на увольнение по собственному желанию сотрудников на новое место работы и их переподготовкой, составят 5,5 млн. дол.

(iv) Затраты, связанные с прекращением действующих договоров, включая гонорары за профессиональные услуги, составят 5 млн. дол.

(v) Оборудование остаточной стоимостью 11 млн. дол. и недвижимость остаточной стоимостью 10 млн. дол. (по состоянию на 30 сентября 2006 г.), будут проданы за 17 млн., (их справедливые стоимости составляют соответственно 2 млн. дол. и 15 млн. дол.)

(vi) Операционные убытки данного сегмента за октябрь, ноябрь и декабрь 2006 г. составят 9 млн. дол.

Задание:

Объяснить, как указанный аспект надлежит отразить в финансовой отчетности Октябрьского за год, окончившийся 30 сентября 2006 г. (13 баллов)