Метод случайного отбора элементов выборки

Порядковый Случайное Произведение разницы Порядковый но-

номер число, между конечным и на- мер документа

элемента СЧ чальным значением подлежащего от-

выборки диапазона на случайное бору в выборку

число НД

1 2 3 = 2 х (ЗК-ЗН) 4 = ЗН + 3 .

1 0,9533 3006 6411

2 0,4190 1321 4726

3 0,5277 1664 5069

4 0,4703 1483 4888

5 0,2462 776 4181

6 0,0201 63 3468

7 0,7363 2322 5727

8 0,1841 580 3985

9 0,7882 2485 5890

10 0,2475 780 4185

Диапазон номеров проверяемых документов (т.е. общее число всех возможных документов в этом разделе учета) составляет: 6558 – 3405 = 3153.

В третьей графе отражается результат умножения общего числа элементов проверяемой совокупности (3153) на соответствующее случайное число. В четвертой графе к полученным величинам прибавлено начальное значение, которое в данном случае равно 3405. Все числа в четвертой графе находятся в диапазоне от 3405 до 6558 и относительно равномерно распределены по требуемому диапазону. Это и есть перечень номеров документов, которые должен изучить аудитор в ходе выборочной проверки.

4. МЕТОД КОЛИЧЕСТВЕННОЙ ВЫБОРКИ ПО ИНТЕРВАЛАМ

Метод применяется, когда элементы совокупности имеют близкие стоимостные значения или не имеют стоимостного выражения (например, необходимо проверить правильность оформления 10000 документов).

Метод предусматривает последовательное определение:

• желаемой величины интервала выборки;

• стартовой (начальной) точки выборки.

Интервал выборки – это разница между предыдущим и последовательно выбранным для проверки элементом совокупности:

ИНТ = (ЗК – ЗН) / ЭВ,

где ИНТ – интервал выборки;

ЗК – конечное значение диапазона проверяемой совокупности;

ЗН – начальное значение диапазона проверяемой совокупности;

ЭВ – число элементов выборки (без учета элементов наибольшей

стоимости и ключевых элементов).

ПРИМЕР 4.

Совокупность состоит из 2900 элементов. В выборку должны попасть 23 элемента, т.е. отбору подлежит каждый 126 элемент совокупности. Начальный элемент (стартовая точка) должен находиться в диапазоне после первого элемента совокупности и до 126 элемента. Рекомендуется при поэтапной (например, ежеквартальной) аудиторской проверки для каждого этапа выбирать новую стартовую точку, чтобы исключить злоупотребления со стороны клиента.

Стартовая точка выборки (СТ) может быть определена при помощи случайного числа (СЧ) по формуле:

СТ = ИНТ х СЧ + ЗН.

Первый элемент, отбираемый методом количественной выборки по интервалам будет определяться номером стартовой точки. Каждый последующий элемент находят как предыдущий, увеличенный на значение интервала выборки.

ПРИМЕР 5.

Если воспользоваться данными из примера 4, то

ИНТ = (6558 – 3405) / 10 = 315

Для графы 14 и строки 37 получим случайное число 0,3361, тогда стартовое значение будет равно:

СТ = 315 х 0,3361 + 3405 = 3511

Номера документов, подлежащих проверке, находим, прибавляя к стартовому значению одинарный, двукратный, трехкратный и т.п. интервал значений:

0 + 3511 = 3511; 315 + 3511 = 3826; 2 х 315 + 3511 = 4141 и т.д.

Результаты представлены в таблице 2.

Таблица 2