"Утверждаю"

Директор ООО АФ "ХХХ"

_________________ ХХХХХХ

"____"________________20ХХ г.

Внутрифирменная методика

ВЫБОРОЧНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ

В АУДИТЕ

1. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ВЫБОРОЧНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ

В АУДИТЕ

1. Общие принципы определения элементов в выборке:

• число элементов выборки не составляет процент от всего числа элементов совокупности, а стремится к конечной величине;

• число элементов, отобранных для выборочной проверки, не превышает нескольких десятков;

• число элементов выборки зависит от уровня существенности и оценки аудиторских рисков.

Это означает, что при значительном возрастании числа элементов совокупности, необходимое число элементов стремится к постоянной величине, которая, как правило, находится в диапазоне от 10 до 50 элементов. И для 1000, и для 10000 элементов всей совокупности можно получить значимые результаты, отобрав для проверки не более 50 элементов.

2. Объем выборки (число отобранных для проверки элементов) подсчитывается двумя способами в зависимости от того, тестируется сальдо по счету бухгалтерского учета или оборот по этому счету.

Способ выборки, связанный с сальдо по счетам применяется в отношении следующих объектов:

• основные средства (по объектам);

• материалы (по видам);

• дебиторская задолженность (по контрагентам).

Способ выборки, связанный с оборотами по счетам, применяется в следующих случаях:

• в отношении конкретных случаев реализации, отнесения затрат на издержки производства и обращения,

• при изучении отдельных операций по кассе или расчетному счету;

• данные о проверяемых элементах не имеют стоимостного выражения;

• проверке подлежит большая совокупность однотипных элементов;

• все элементы совокупности имеют близкое стоимостное значение.

Для документирования выборочной проверки необходим перечень элементов проверяемой совокупности.

3. Выборочная проверка проводится в следующей последовательности

Э Т А П 1

Принятие решения о проведении выборочной проверки

Э Т А П 2

Планирование выборочной проверки

1. Определение совокупности данных, которая будет

подвергнута выборочной проверке

2. Определение элементов наибольшей стоимости и

ключевых элементов

Определение способа отбора элементов выборки

Отбор определенного количества элементов выборки

Э Т А П 3

Проверка элементов выборки

Э Т А П 4

Анализ результатов выборочного исследования

Рис. 1 Этапы проведения выборочной проверки

4. Осуществление выборки подлежит обязательному документированию. Рекомендуемые формы бланков приведены в приложениях 1, 2.

2. Определение совокупности данных, которая будет подвергнута выборочной проверке

1. Аудитор может применить стратификацию (разбиение общей совокупности на несколько частей, элементы которых имеют сходные характеристики), если существуют различные уровни аудиторского риска для разных групп элементов совокупности. Стратификация целесообразна, когда проверяемые элементы удобно разбить на группы по четким логическим признакам (для основных средств – здания и сооружения, транспортные средства, для основных средств производственного назначения – в зависимости от сроков службы и порядка начисления амортизации; для материалов – по субсчетам; для операций по реализации – по видам деятельности и т.д.).

2. Приняв решение о проверяемой совокупности или подсовокупности, аудитор заполняет раздел 1 "Сведения о проверяемой совокупности" бланков (приложения 1, 2), указывая, какие именно объекты и за какой период учета предполагается проверить.

3. В разделе 2 "Цель аудиторской процедуры" тех же бланков указываются основные критерии (существование, возникновение, полнота, точность и т.д.), в соответствии с которыми будут проверяться элементы совокупности.