Тема 8.3 Учёт доходов и расходов

1 Вопрос

Понятие доходов и расходов банка. Критерии признания доходов и расходов.

Учёт доходов и расходов банка ведётся по методу начислений, т.е. доходы и расходы отражаются в учёте по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты.

Доходы и расходы отражаются в том периоде, к которому они относятся.

Доходами кредитной организации признаётся увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению капитала кредитной организации.

Доходы поступают следующими путями:

- приток активов;

- повышение стоимости активов в результате их переоценки или уменьшения резерва на возможные потери;

- увеличение активов в результате конкретных операций (поставка активов, выполнение работ, оказание услуг);

- уменьшение обязательств, не связанных с выбытием соответствующих активов

Расходами кредитной организации признаётся уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению капитала кредитной организации

Расходы могут осуществляться следующими путями:

- выбытие активов;

- снижение стоимости активов в результате их переоценки или создания резерва на возможные потери;

- уменьшение активов в результате конкретных операций (продажа активов);

- увеличение обязательств, не связанных с получением соответствующих активов.

Критерии признания доходов

1. Право на получение дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора

2. Сумма дохода может быть определена

3. Отсутствует неопределённость в получении дохода

4. В результате конкретной операции право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю

Критерии признания расходов

1. Расход возникает в соответствии с конкретным договором

2. Сумма расхода может быть определена

3. Отсутствует неопределённость в отношении расхода

2 Вопрос

Учёт доходов и расходов будущих периодов

Доходы, полученные кредитной организацией в отчётном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на счетах доходов будущих периодов. Аналогично расходы. В учётной политике кредитной организации определяется временной интервал отчётного периода (месяц, квартал)

Доходы будущих периодов учитываются на счетах

П 61301 – доходы по кредитным операциям

П 61304- доходы по другим операциям

Расходы будущих периодов учитываются на счетах

А 61401 – расходы по кредитным операциям

А 61403 – расходы по другим операциям

В учёте доходы и расходы будущих периодов отражаются следующими проводками

1. Кредитной организацией получены доходы будущих периодов

Дт 30102 – общая сумма дохода

Кт 61304 – сумма дохода без НДС

Кт 60309 – сумма НДС

2.Кредитной организацией произведены расходы будущих периодов

Дт 61403 – сумма расхода без НДС

Дт 60310 – сумма НДС

Кт 30102 – общая сумма расхода

3. Списаны доходы будущих периодов на доходы банка

Дт 61304

Кт 70601

4. Списаны расходы будущих периодов на расходы банка

Дт 70606

Кт 61403