Тема 8.4 Учёт финансовых результатов и использования прибыли 1 вопрос

Методика учёта финансовых результатов

Финансовый результат деятельности кредитной организации ведется на счетах

А 70501 – использование прибыли отчётного года

А 70502 – использование прибыли прошлых лет

П 706 (01-05) – доходы текущего года

А 706 (06-10) – расходы текущего года

П 707 (01-05) – доходы прошлого года

А 707 (06-10) – расходы прошлого года

П 70801 – прибыль прошлого года

А 70802 – убыток прошлого года

П 10801 – нераспределённая прибыль

А 10901 – непокрытый убыток

Определение финансового результата включает 4 этапа

1 этап – 01 января нового года

1. Перенос доходов текущего года на результат прошлого года

Дт 706 (01-05)

Кт 707 (01-05)

2.Перенос расходов текущего года на результат прошлого года

Дт 707 (06-10)

Кт 706(06-10)

3.Перенос использования прибыли текущего года на результат прошлого года

Дт 70502

Кт 70501

2 этап – со 02 января до составления годового отчёта

Отражение выявленных в этот период доходов и расходов ведётся на счетах 70701 – 70710. Методика учёта аналогична счёту 70601 – 70610 (см. вопрос 3)

В этот период могут быть выявлены следующие доходы и расходы

1. Корректировки и изменения по налогам и сборам

2. Обнаруженные ошибки в отражении доходов и расходов, которые ведут к искажению бухгалтерской отчётности и влияют на финансовый результат

3. Объявление дивидендов по принадлежащих банку акциям, паям, долям

4. Переоценка основных средств

3 этап – на дату составления годового отчёта

При получении банком прибыли

1. Закрыты счета по учёту доходов прошлого года

Дт 707 (01-05)

Кт 70801

2. Закрыты счета по учёту расходов прошлого года

Дт 70801

Кт 707(06-10)

При получении банком убытка

1. Закрыты счета по учёту доходов прошлого года

Дт 707 (01-05)

Кт 70802

2. Закрыты счета по учёту расходов прошлого года

Дт 70802

Кт 707(06-10)

4 этап - после проведения общего собрания акционеров (реформация баланса)

1. Закрытие счета использование прибыли прошлого года

Дт 70801

Кт 70502

2.Закрытие счета прибыль прошлого года

Дт 70801

Кт 10801

3. Закрытие счета убыток прошлого года

Дт 10901

Кт 70802

2 Вопрос

Учёт использования прибыли

Использование прибыли учитывается на счетах

А 70501 – использование прибыли отчётного года

А 70502 – использование прибыли прошлого года

На счете 70501 учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по налогам из прибыли и перерасчёты по этим платежам

На счёте 70502 учитывается использование не распределённой на конец года прибыли на цели, указанные учредителями (создание фондов, выплата дивидендов и т.д.).

В учёте эти операции отражаются следующими проводками

1. Начислен налог на прибыль

Дт 70501

Кт 60303

2. Начислены дивиденды

Дт 70502 – общая сумма

Кт 60320 – сумма дивидендов

Кт 60301 – сумма налога на дивиденды

3. Произведены отчисления в резервный фонд

Дт 70502

Кт 10701

4. Начислены налоги, сборы и иные платежи в бюджет

Дт 70502

Кт 60301

5. Отражена сумма превышения использования прибыли над суммой прибыли

Дт 70606 или 70706

Кт 70501

Вопросы для проверки:

1. Какие основные нормативные документы регламентирует порядок формирования уставного капитала в кредитных организациях?

2. Каким образом может происходить размещение акций первого выпуска?

3. На каких счетах учитывается размещение акций первого выпуска?

4. В какие два этапа осуществляется учёт акций второго выпуска?

5. на каких балансовых счетах учитываются акции дополнительного выпуска?

6. На каких счетах учитывается формирование уставного капитала в банках созданных в форме ООО?

7. Какими Федеральными законами регламентируется образование резервного фонда в кредитных организациях?

8. Какими документами регламентируется образование других фондов в кредитных организациях?

9. Как могут поступать основные средства в кредитную организацию?

10. На каких счетах учитываются основные средства?

11. По какой стоимости учитываются основные средства?

12. Что относится к фактическим затратам, связанным с покупкой основных средств?

13. В каких случаях допускается изменения стоимости основных средств?

14. Каким образом производится начисление амортизации на основные средства?

15. по каким объектам амортизация не начисляется?

16. На каких счетах учитывается начисление амортизации на основные средства?

17. Каким образом осуществляется восстановление основных средств?

18. как могут выбывать основные средства?

19. На каком счёте учитывается выбытие основных средств?

20. Что относится к нематериальным активам?

21. какие способы начисления амортизации по нематериальным активам могут использовать кредитные организации?

22. На каких счетах учитываются нематериальные активы?

23. на каких счетах учитываются материальные запасы?

24. В каких случаях производится инвентаризация основных средств?

25. Какие установлены критерии признания доходов и расходов кредитной организации?

26. Какие виды доходов учитываются на счете 70601?

27. Какие виды расходов учитываются на счете 70606?

28. Какие доходы учитываются на счете 70605?

29. Какие расходы учитываются на счете 70610?

30. Как оформляется выдача аванса сотруднику банка?

31. На каких счетах учитываются финансовые результаты деятельности кредитной организации?

32. Какие этапы включает определение финансового результата деятельности кредитной организации?

Задачи:

Составить бухгалтерские проводки: