Раздел 6: «Учет операций с ценными бумагами»

Содержание:

Тема № 1: Учет операций по выпуску собственных ценных бумаг.

1. Учет операций по выпуску и погашению депозитных и сберегательных сертификатов. Порядок начисления и выплаты процентов по депозитным и сберегательным сертификатам.

2. Учет операций по выпуску и погашению облигаций. Порядок начисления и выплаты процентов по облигациям.

3. Учет операций по выпуску и погашению векселей.

Тема № 2 Учет активных операций с ценными бумагами

1. Общие положения.

2. Учет операций с ценными бумагами, удерживаемыми до их погашения.

3. Учет операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи.

4. Учёт операций по покупке векселей до наступления срока погашения.

5. Учет операций по созданию и использованию резерва на возможные потери по ценным бумагам.

Тема № 3 Учет брокерских операций

Тема № 4. Учет депозитарных операций

Тема № 5 Учет операций доверительного управления.

Тема № 1: Учет операций по выпуску собственных ценных бумаг

Вопрос № 1: Учет операций по выпуску и погашению депозитных и сберегательных сертификатов. Порядок начисления и выплаты процентов по депозитным и сберегательным сертификатам.

1.1. Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов.

Продажа депозитных сертификатов осуществляется только юридическим лицам.

В оплату депозитного сертификата могут поступать средства только в безналичном порядке. Перечисление денежных средств в оплату депозитных сертификатов оформляется юридическими лицами платежными поручениями.

При погашении депозитного сертификата его сумма может направляться только на расчетный или корреспондентский счет владельца.

Бланки сертификатов учитываются по внебалансовому счету N90701 « Бланки собственных ценных бумаг для распространения» в условной оценке 1рубль за один бланк.

Средства, поступающие в оплату депозитных сертификатов учитываются по балансовому счету № 521(П) «Выпущенные депозитные сертификаты»,

По этому счету депозитные сертификаты учитываются по номинальной стоимости.

Счета 2-го порядка зависят от срока погашения.

Аналитический учет по счету № 521 ведется в лицевых счетах, открываемых по сериям и номерам сертификатов.

1. Продажа депозитного сертификата:

Д-т счет покупателя

К-т 521 «Выпущенные депозитные сертификаты»

2. Выдача бланка депозитного сертификата:

Д-т 99999

К-т 90701

При наступлении срока погашения сертификата он предъявляется к оплате. В день, предшествующий дате погашения номинальная стоимость сертификата переносятся на счета № 52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению»

1. Перенос номинальной стоимости сертификата:

Д-т 521 ..

К-т 52403

2. Прием депозитного сертифика, предъявленного к погашению:

Д-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»

К-т 99999

(номинальная стоимость сертификата).

3. Выплата номинальной стоимости сертификата:

Д-т 52303

К-т 30102, расчетный счет владельца

4. Списание номинальной стоимости депозитного сертификата с внебалансового счета:

Д-т 99999

К-т 90704

1.2. Учет операций по выпуску и погашению сберегательных сертификатов.

Сберегательные сертификаты, как и депозитные, могут быть только срочными, выпускаются в валюте Российской Федерации, не могут являться расчетным или платежным средством ха товары и услуги.

Сберегательные сертификаты предназначены для реализации только физическим лицам.

В оплату сберегательного сертификата могут поступать средства как в безналичном порядке, так и наличными.

Средства, поступающие в оплату сберегательных сертификатов учитываются по балансовому счету № 522(П) «Выпущенные сберегательные сертификаты»,

По этому счету сберегательные сертификаты учитываются по номинальной стоимости.

Счета 2-го порядка зависят от срока погашения.

Аналитический учет по счету № 522 ведется в лицевых счетах, открываемых по сериям и номерам сертификатов.

При выпуске в обращение в банке составляются бухгалтерские проводки:

а) оплата наличными:

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т 522..

Эта операция оформляется приходным кассовым ордером.

б) перечисление с депозитного счета:

Д-т 42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

К-т 522..

(номинальная стоимость сберегательного сертификата)

Эта операция оформляется мемориальным ордером.

Одновременно с балансовыми бухгалтерскими проводками составляется внебалансовая бухгалтерская проводка на сумму реализованных бланков сберегательных сертификатов:

Д-т 99999

К-т 90701

(в условной оценке 1 рубль за 1 бланк).

При наступлении срока погашения средства выплачиваются на основании предъявленного сертификата и заявления владельца, в котором указывается счет, на который следует зачислить причитающиеся средства.

Для физических лиц платеж может производиться как путем перевода средств на указанный счет, так и наличными деньгами.

В день, предшествующий дате погашения, номинальная стоимость сертификата переносится на счет № 52404 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению»: