Пример:

Материнская компания передает безвозмездно объекты ОС. Рыночная стоимость 240000, остаточная стоимость по документам передающей стороны – 224000, срок полезного использования 20 лет, способ начисления амортизации линейный.

Записи в учета:

На рыночную стоимость объекта Дт 08 КТ 98.2 «безвозмездное поступление» - 240000

На передачу объекта в эксплуатацию. ДТ 01 КТ08 (240000)

начисление амортизации с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ДТ 23, 25, 26, 44 КТ 02 – 1000

сумма доходов будущих периодов списывается в состав текущих финансовых результатов по мере начисления амортизации ДТ 98.2 КТ 91 – 1000

Приобретение объекта ОС по договору мены.

Первоначальная стоимость объекта ОС, приобретенного по договору мены, признается стоимость обмениваемого имущества, которое числилось в бухгалтерском учете.

Пример:

Объекты ОС приобретаются в обмен на материалы. Обмен признается сторонами эквивалентным. Торговля не относится к основным видам деятельности организации. Рыночная цена ОС – 25960; Цена продажи ОС – 23600, в т.ч. НДС – 3600. остаточная стоимость материалов – 20000.

Записи в учете:

списание учетной стоимости материалов: ДТ 91 КТ 10 (20000)

отражение выручки от продажи материалов: ДТ 62 КТ 91 (23600)

начисление НДС ДТ 91 КТ 68 (3600)

на дополнительно начисленный НДС в связи с расхождением рыночной стоимости ОС и фактической ценю мены ДТ 91 КТ 68 – 360

на стоимость объекта, исходя из обычной цены продажи: ДТ 08 КТ 60 - 20000

На сумы НДС, оприходованного ДТ 19 КТ 60 - 3600

на зачет взаимных требований по договору: ДТ 60 КТ 62 – 23600

Ввод в эксплуатацию ДТ 01 КТ 08 - 20000

Получение объектов ОС в виде пая в уставный капитал

При передачи в уставный капитал объектов ОС между сторонами согласовывается ее стоимость (договорная оценка). Она может отличаться от остаточной стоимости передающей стороны или совпадать с ней. На балансе принимающей стороны объект отражается в договорной оценке.

Пример:

Учредитель акционерного общества, в счет погашения подписки на акции, вносит объект ОС стоимостью 50000 руб. установлен НДС – 9000. Договорная оценка совпадает с остаточной стоимостью.

Записи в учете:

Формирование задолженности по вкладу в уставный капитал ДТ 75 «субсчет расчеты по взносу в уставный капитал» КТ 80 (50000)

Погашение задолженности учредителем в момент передачи объекта ОС ДТ 08 КТ 75 (50000)

Отражение установленного НДС ДТ 19 КТ 75 (9000) и ДТ 75 КТ 83 (9000) или ДТ 19 КТ 83 (9000)

ввод ОС в эксплуатацию ДТ 01 КТ 08

Введение излишков при инвентаризации.

При проведении инвентаризации выявляют фактическое наличие объектов ОС, и учетные данные приводят в соответствие с фактом.

Пример:

По данным инвентаризации стоимость выявленного объекта равна 40000. Износ, по оценке комиссии – 10 %.

Записи в учете:

Принятие объекта на баланс ДТ 01 КТ 91 (40000)

Отражение амортизации на момент обнаружения излишка ДТ 91 КТ 02 (4000)

Капитальное строительство.

записи в учете:

Подрядный способ строительства (строит организация) отражает затраты застройщика ДТ 08 ДТ 19 КТ 60

Ввод объекта в эксплуатацию ДТ 01 КТ 08

Хозяйственный способ строительства ДТ 08 КТ 10 70 69 02 и др.

Принятие объекта после регистрации на учет ДТ 01 КТ 08

ВЫБЫТИЕ

При выбытии объектов ОС специальная комиссия (представители экономических и технических служб, представитель организации или лицо, принимающее объект) осматривает объект и устанавливает возможность или невозможность его дальнейщей эксплуатации, реальный износ и остаточную стоимость. При ликвидации ранее окончания срока полезного использования устанавливают причины и виновников ликвидации, стоимость объекта по цене возможной реализации. По результатам осмотра, при ликвидации составляют акт на списание ОС, во всех остальных случаях – акт приема-передачи. Акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается всеми членами комиссии, утверждается руководителем. Утвержденный акт передается в бухгалтерию, где на его основании делают запись в инвентарной карточке. Второй экземпляр акта остается у материально-ответственного лица. Все делали, узлы и агрегаты, разобранного и демонтированного объекта, годные для использования, а так же лом и др., полученные в результате ликвидации, приходуют по накладным. Объекты ОС выбывают по следующим причинам:

1. продажа объектов ОС

2. списание в случае физического или морального износа

3. передача объектов ОС в качестве вклада в уставный капитал.

4. передача объектов ОС безвозмездно

5. списание объекта ОС, как недостающего в результате инвентаризации.

Бухгалтерский учет продажи ОС, их выбытие по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи, осуществляется с использованием счета 91. При выбытии объекта ОС к счету 01 может быть открыт отдельный субсчет «выбытие ОС». Субсчет открывают для выявления остаточной стоимости выбывающих объектов.