Получение нма по договору мены

Пример:

ОАО «Селена» заключило договор мены с ЗАО «Рассвет», согласно которому ОАО «Селена» поставляет ЗАО «Рассвет»10 единиц продукции собственного изготовления в обмен на исключительные права на бухгалтерскую программу для ЭВМ. Этот обмен признан равноценным.

ОАО « Селена» обычно реализует продукцию собственного изготовления по цене 1180 руб. (в т.ч. НДС 180 руб.) за единицу, себестоимость произведенной продукции 1000 руб. за единицу. Исключительные права на программу такого типа обычно стоят 23600 руб. (в т.ч. НДС 3600 руб.).

Отразить в учете ОАО « Селена» поступление НМА по договору мены.

1) Отражена выручка от реализации продукции по стоимости приобретенного объекта нма:

Д62 К91-1 23600

2) Выделен НДС:

Д91-2 К 68-НДС 3600

3) Списана себестоимость произведенной продукции:

Д91-2 К43 10000

4) Выявлен финансовый результат от реализации продукции:

(23600-3600-10000 =10000)

Д91-9 К99 10000

5) Учтен НМА по стоимости обмениваемой продукции: (1000*10=10000руб.):

Д08-5 К60 10000

6) Отражен НДС (180*10=1800):

Д19-2 К 60 1800

7) Зачтены обязательства по договору мены

Д60 К62 11800

8) Отражена разница между стоимостью НМА и стоимостью реализованной продукции, которая не уменьшает налогооблагаемую прибыль (23600 – 11800 =11800):

Д91-2 К62 11800

9) НМА введен в эксплуатацию:

Д04 К 08-5 10000

10) Возмещен НДС из бюджета:

Д68-НДС К 19-2 3600

6. Амортизация нематериальных активов

Стоимость НМА с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования.

Амортизация не начисляется:

а) по НМА с неопределенным сроком полезного использования. К таким объектам относятся нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить СПИ.

б) по НМА некоммерческих организаций.

Погашение стоимости нематериальных активов производится посредством амортизации одним из следующих способов:

— линейный способ;

— способ уменьшаемого остатка;

— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Выбор способа начисления амортизации осуществляется организацией самостоятельно, исходя из принципа соответствия доходов и расходов, и закрепляется в учетной политике организации.

В случае, когда расчет ожидаемого дохода от использования НМА не является надежным, амортизационные отчисления по такому активу начисляются линейным способом.

Способ определения амортизации ежегодно уточняется организацией, и в случае существенных изменений величины ожидаемого дохода способ определения амортизации такого актива должен быть изменен.

В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений определяется:

— при линейном способе исходя из фактической (первоначальной) или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) НМА равномерно в течение СПИ;

— при способе уменьшаемого остатка исходя из остаточной фактической (первоначальной) или текущей рыночной стоимости НМА (в случае переоценки за минусом начисленной амортизации) на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой – установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе - оставшийся СПИ в месяцах;

— при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) исходя из натурального показателя объема продукции (работ) за месяц и соотношения фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого актива с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого актива с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Для начисления амортизационных отчислений применяется пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

В бухгалтерском учете начисление амортизации по НМА отражается следующей записью:

Д20,23,25,26,44 К 05