Аналіз собівартості за калькуляційними статтями, тис. Грн.

Статті витрат	2008 рік
	План	Факт	Відхилення
			у сумі	у % за статтею
1	2	3	4	5
Сировина та матеріали	3364,7	3207,8	-156,9	-4,7
Зворотні відходи	19,0	7,0	-8,0	-42,1
Паливо та енергія на технологічні цілі	313,0	294,6	-18,4	-5,9
Основна заробітна плата	804,5	762,6	-41,9	-5,2
Додаткова заробітна плата	272,0	256,5	-15,5	-5,7
Відрахування на соціальні заходи	58,8	66,6	7,8	13,3
Витрати на утримання та експлуатацію устаткування	224,9	231,4	6,5	2,9
Загальновиробничі витрати	180,9	203,1	22,2	12,3
Втрати від браку	–	30,2	30,2	–
Інші виробничі витрати	683,7	355,2	-28,5	-4,2
Виробнича собівартість	5921,5	5715,0	-206,5	-3,5
Адміністративні витрати	1102,2	1175,2	73,0	6,6
Витрати на збут	264,7	238,5	-26,2	-9,9
Собівартість операційної діяльності	7288,4	7128,7	-159,7	-2,2

Виробнича собівартість зменшилася в порівнянні з плановою на 159,7 тис. грн. або на 2,2%. На зменшення виробничої собівартості вплинули наступні статті калькуляції: сировина та матеріали (156,9 тис. грн.), паливо та енергія (5,9 тис. грн.), основна заробітна плата (5,2 тис. грн.), непрямі витрати (101,7 тис. грн.).

Всі відхилення фактичних розмірів від планових відбулися через зниження випуску продукції в порівнянні з плановим розміром. Економія за статтею "Сировина і матеріали" у сумі 156,9 тис. грн. утворилася за рахунок забезпечення допоміжними матеріалами, непередбаченими технологічним процесом та зменшенням обсягів виробництва.

Економія по основній заробітній платі в сумі 41,9 тис. грн. утворилась також за рахунок зниження обсягів виробництва. Економія по статтях "Додаткова заробітна плата" і "Відрахування на соціальні заходи" обумовлена економією по основній заробітній платі. Перевитрати з витрат на утримання і експлуатацію обладнання, загальновиробничим витратам в сумі 28,7 тис. грн. за рахунок змін структури товарної продукції.

Аналітичну цінність для подальшого пошуку резервів економії витрат матеріальних, трудових і фінансових ресурсів будуть мати і такі розрахункові аналітичні показники як питома вага перерахованих калькуляційних статей в одній гривні товарної та реалізованої продукції. Вони розраховуються шляхом розподілу суми витрат по кожній статті на суму товарної і реалізованої продукції відповідно (табл. 3.).

Таблиця 3