Тема 2.Сметное планирование и анализ исполнения смет.

1.сметное планирование

Смета-форма планового расчёта, которая определяет подробную программу действий организаций на предстоящий период.

Основными целями составления смет являются:

1. увязка текущих и перспективных планов

2. управление и контроль за производством

3. стимулирование эффективной работы

4. координация действий различных подразделений

5. детализация общих целей производства

6. определение будущих параметров хозяйственной деятельности

7. выявление внутрихозяйственных резервов

При составлении смет используются следующие методы:

1. Нормативный: расчёт объемов затрат и потребности в ресурсах путём умножения норм расхода ресурсов на планируемый объём экономического показателя

2. Расчётно - аналитический: расчёт объёма затрат потребности в ресурсах путём умножения средних затрат на индекс их изменения в плановом периоде

3. Балансовый: увязка объемов затрат и источников расширения ресурсов

4. Оптимизация: многовариантность

5. Моделирование: факторный анализ функциональных связей между различными элементами процесса производства.

Выделяют следующие сметы (виды):

1. смета продаж

2. смета производства

3. смета прямых материальных затрат

4. смета прямых трудовых затрат

5. смета накладных расходов

6. смета общей себестоимости продукции

7. смета текущих расходов

8. смета прибыли и убытков

9. смета капитальных затрат

10. смета движения денежных потоков

11. смета статей А и П

Этапы сметного планирования:

1. планирование (определение будущих целей)

2. мониторинг (сопровождение: анализ хозяйственной деятельности)

Сметы составляются на год в целом с поквартальной или помесячной разбивкой. Различают 2 подхода к расчётам смет:

1. разработка сметы с нуля: применяется в случаях, когда проектируется новое предприятие или когда организация меняет профиль работ

2. планирование от достигнутого: применяется в случаях, когда профиль работы организации не изменяется

Основные показатели деятельности такие как прибыль, рентабельность, капиталоотдача, капиталоемкость, затраты на производство должны быть увязаны между собой и сбалансированы с показателями производства и реализации продукции. Сбалансированность данных показателей может быть осуществлена следующими способами:

1. с помощью составления обобщённой сметы прибыли и убытков и баланса доходов и расходов

2. способом расчёта порога рентабельности

3. способом построение двойного бюджета

4. способом передельного анализа позволяющего определять величину максимальной прибыли исходя из равенства предельного дохода и предельных издержек

2.Смета организации и методика их составления

2.1 Смета продаж

Эта смета составляется в первую очередь. Оценка выручки в денежном выражении служит основой, на которой базируются все остальные сметы. Объём продаж оказывает существенное влияние на факторы, связанные с формированием текущей прибыли. Смета продаж включает в себя следующую информацию:

1. предполагаемые объёмы реализации по каждому товару

2. ожидаемую цену единицы каждого товара

При оценке предполагаемого объёма продаж в натуральном выражении отправным пунктом обычно служит прошлогодний объём продаж. Эта величина изменяется в текущем периоде с учётом факторов, непосредственно влияющих на реализацию: объём товаров, объём заказанных товаров, но не отгруженных, планируемая рекламная компания, экономическая конъюнктура в отрасли и в экономике в целом, загруженность производственной мощностей, ценовая политика и результаты рыночных исследований.

Для оценки влияния этих факторов на прошлогодний объём продаж используется статистический анализ. Получив предполагаемый объём продаж в натуральном выражении можно затем прогнозировать выручку. Сравнение фактических продаж со сметными по видам продукции, регионам, представительствам организации будут показывать разницу между двумя этими величинами, при этом управленческий персонал сможет исследовать причины существующих отклонений и принимать меры по улучшению финансового положения.

Прогноз цен осуществляется на основе анализа тенденций динамики оптовых и розничных цен за прошлые периоды, правительственных прогнозов и экспертных оценок уровня инфляции. Особое внимание уделяется ожидаемой динамики цен на выпускаемую организацией товара их заменителей и дополнителей, сырьё и материалы, используемые при выпуске продукции, а так же тарифы на энергоносители