1 Оценка ликвидности бух баланса

Ликвидность-это способность предприятия оперативно превратить свои активы в денежные средства, необходимые для нормальной финансово-хозяйственной деятельности и погашения обязательств предприятия.

Ликвидность предприятия- это наличие у предприятия оборотных средств в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения предусмотренных контрактов.

Ликвидность баланса- это способность его активных статей, сгруппированных в зависимости от степени их ликвидности покрыть пассивные статьи, сгруппированных в зависимости от срочности их оплаты, т е способность предприятия погашать все виды обязательств, как краткосрочных и долгосрочных в ближайший период, так и на перспективу.

Платежеспособность характеризует возможность предприятия своевременно погасить платежные обязательства наличными денежными средствами. Различают текущую и долгосрочную платежеспособность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, т е скорости их превращения в денежную наличность и расположенных в порядке убывания ликвидности. С обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения, т е степени срочности их оплаты и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности, т е скорости превращения в денежные средства. Активы организации подразделяются на 4 группы:

1 наиболее ликвидные активы (А1)

1.1 денежные средства 250

1.2 краткосрочные финансовые вложения 260

2 быстро реализуемые активы (А2)

2.1 дебиторская задолженность со сроком погашения в течении 12 мес 240

2.2 прочие оборотные активы 270

3 медленно реализуемые активы (А3)

3.1 материальные запасы 210

3.2 НДС 220

3.3 дебиторская задолженность, платежи у которой ожидаются более чем, через 12 мес после отчетной даты 230

3.4 долгосрочные финансовые вложения 140

3.5 доходные вложения в материальные ценности 135

4 трудно реализуемые активы (А4)

4.1 статьи разделов 1 актива баланса, за исключением долгосрочных финансовых вложений и доходных вложений в материальные ценности

190-140-135

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты и подразделяются на 4 группы:

1 наиболее срочные обязательства, погашение которых возможно в сроки до 3 мес-кредиторская задолженность (П1) 620

2 краткосрочные пассивы, погашение которых предполагается в сроки от 3 мес до года –краткосрочные кредиты и займы 610 и прочие краткосрочные обязательства 660 (П2)

3 долгосрочные и прочие пассивы погашение которых планируется на срок более 1 года , включаются долгосрочные обязательства 590, задолженность перед участниками по выплате доходов 630 , доходы будущих периодов 640, резервы предстоящих расходов ви платежей 650

4 постоянные пассивы-собственные средства организации 490

Для определения степени ликвидности баланса итоги приведенных групп следует сопоставить и определить тип его ликвидности. Выделяют 5 типов ликвидности:

1 абсолютная ликвидность свидетельствует о наличии у организации собственных оборотных средств и наблюдается следующее соотношение А1-П1>0, П4-А4>0

2 текущая ликвидность указывает на достаточный уровень для рыночных условий функционирования хозяйствующего субъекта и свидетельствует о платежеспособности или неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому периоду промежуток времени

А1-П1<0

П4-А4>0

(А1-П1)+(А2-П2)>0

3 перспективная ликвидность- недостаточный уровень для рыночных условий и представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей

П4-А4>0

(А1-П1)+(А2-П2)<0

(А1-П1)+(А2-П2)+(А3-П3) >0

4 недостаточный уровень перспективной ликвидности указывает на очень низкий уровень

П4-А4>0

(А1-П1)+(А2-П2)+(А3-П3) <0

5 баланс не ликвиден, в организациях отсутствуют собственные оборотные средства

П4-А4<0

Для комплексной оценки ликвидности баланса и для определения изменения тенденции ликвидности рассчитывается интегральный показатель ликвидности

(А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)

Нормальное значение данного показателя должно быть не ниже 1 , увеличение данного показателя в отчетном периоде указывает на положительную тенденцию изменения уровня ликвидности бух баланса.