- •Анализ финансового состояния организации
- •Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Практика анализа финансового состояния организации в соответствии с Инструкцией № 79/99/50
- •Анализ финансового состояния в соответствии с Инструкцией № 79/99/50
- •Анализ показателей платежеспособности в соответствии с Инструкцией № 79/99/50
- •Анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса
- •Анализ формирования чистых активов
- •Анализ финансовой независимости по критерию собственности источников средств
- •Анализ состояния расчетов
- •Анализ показателей наличия и факторов изменения собственных оборотных активов, покрытия внеоборотных активов собственными источниками
- •Анализ движения денежных средств
- •Анализ деловой активности
- •Лидия Ермолович, доктор экономических наук, профессор
Анализ состояния расчетов
Изучение состояния расчетов проводится ежемесячно и нарастающим итогом с начала года по данным отчета о состоянии расчетов (форма 12-ф (расчеты)). Данные указанного отчета позволяют определить структуру дебиторской и кредиторской задолженности, удельный вес и структуру просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, в т.ч. свыше 3 месяцев. Анализ состояния расчетов производится также по данным формы 1 «Бухгалтерский баланс» и формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Методика анализа отражена в таблицах 7 и 8.
Таблица 7 |
||||||||||||||
Анализ состава, структуры и темпов роста дебиторской задолженности |
||||||||||||||
|
||||||||||||||
Наименование показателя |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Изменение суммы, млн.руб. |
Изменение структуры, % |
Темп роста, % |
|||||||||
долгосрочная |
краткосрочная |
долгосрочная |
краткосрочная |
дол-го- сроч-ная |
кратко- срочная |
дол-го- сроч- ная |
крат-ко- сроч- ная |
дол-го- сроч- ная |
крат-ко- сроч-ная |
|||||
млн.руб. |
удель- ный вес, % |
млн.руб. |
удель- ный вес, % |
млн.руб. |
удель- ный вес, % |
млн.руб. |
удель- ный вес, % |
|||||||
1. Дебиторская задолженность |
0 |
0 |
146 801 |
100,0 |
0 |
0 |
126 562 |
100,0 |
0 |
-20 239 |
0 |
0,0 |
0,0 |
86,2 |
1.1. покупателей и заказчиков |
0 |
0 |
144 418 |
98,4 |
0 |
0 |
124 300 |
98,2 |
0 |
-20 118 |
0 |
-0,2 |
0,0 |
86,1 |
1.2. по налогам и сборам |
Х |
Х |
0 |
0,0 |
Х |
Х |
0 |
0,0 |
Х |
0 |
Х |
0,0 |
Х |
0 |
1.3. по расчетам с персоналом |
Х |
Х |
0 |
0,0 |
Х |
Х |
0 |
0,0 |
Х |
0 |
Х |
0,0 |
Х |
0 |
1.4. разных дебиторов |
Х |
Х |
0 |
0,0 |
Х |
Х |
0 |
0,0 |
Х |
0 |
Х |
0,0 |
Х |
0 |
1.5. прочая дебиторская задолженность |
0 |
0 |
2 383 |
1,6 |
0 |
0 |
2 262 |
1,8 |
0 |
-121 |
0 |
0,2 |
0,0 |
94,9 |
2. Просроченная дебиторская задолженность |
0 |
0 |
38 815 |
26,4 |
0 |
0 |
59 753 |
47,2 |
0 |
20 938 |
0 |
20,8 |
0,0 |
153,9 |
Дебиторская задолженность в целом снизилась на 20 239 млн.руб., что представляет собой положительную тенденцию в анализируемой организации.
В основном снижение произошло за счет суммы задолженности покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги на 20 118 млн.руб. Однако отрицательной характеристикой анализируемого организации является рост просроченной дебиторской задолженности, который составил 20 938 млн.руб. в абсолютной сумме, или 53,9 %.
Анализируя кредиторскую задолженность, отметим ее общее увеличение на 9 954 млн.руб., или на 3,8 %, что является отрицательной тенденцией. В основном это произошло за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 19 565 млн.руб., или на 12,1 %. Рост кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками частично был нивелирован уменьшением кредиторской задолженности по налогам и сборам, которая уменьшилась на 10 784 млн.руб., или на 19,4 %. Положительным моментом в работе анализируемой организации явилось снижение просроченной кредиторской задолженности на 631 млн.руб. Необходимо отметить и отсутствие долгосрочной кредиторской задолженности.
В таблице 8 приведен анализ состава, структуры и темпов роста кредиторской задолженности.
Таблица 8 |
||||||||||||||
Анализ состава, структуры и темпов роста кредиторской задолженности |
||||||||||||||
|
||||||||||||||
Наименование показателя |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Изменение суммы, млн.руб. |
Изменение структуры, % |
Темп роста, % |
|||||||||
долгосрочная |
краткосрочная |
долгосрочная |
краткосрочная |
дол-го- сроч- ная |
крат-ко- сроч- ная |
дол-го- сроч- ная |
крат-ко- сроч- ная |
дол-го- сроч- ная |
крат-ко- сроч-ная |
|||||
млн.руб. |
удель- ный вес, % |
млн.руб. |
удель-ный вес, % |
млн.руб. |
удель-ный вес, % |
млн.руб. |
удель- ный вес, % |
|||||||
1. Кредиторская задолженность |
0 |
0,0 |
258 698 |
100,0 |
0 |
0,0 |
268 652 |
100,0 |
0 |
9 954 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
103,8 |
1.1. перед поставщиками и подрядчиками |
0 |
0,0 |
162 328 |
62,7 |
0 |
0,0 |
181 893 |
67,7 |
0 |
19 565 |
0,0 |
5,0 |
0,0 |
112,1 |
1.2. перед покупателями и заказчиками |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
1.3. по расчетам с персоналом по оплате труда |
0 |
0,0 |
6 909 |
2,7 |
0 |
0,0 |
8 699 |
3,2 |
0 |
1 790 |
0,0 |
0,6 |
0,0 |
125,9 |
1.4. по прочим расчетам с персоналом |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
1.5. по налогам и сборам |
0 |
0,0 |
55 660 |
21,5 |
0 |
0,0 |
44 876 |
16,7 |
0 |
-10 784 |
0,0 |
-4,8 |
0,0 |
80,6 |
1.6. по соци-альному страхованию и обеспечению |
0 |
0,0 |
26 599 |
10,3 |
0 |
0,0 |
27 662 |
10,3 |
0 |
1 063 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
104,0 |
1.7. перед прочими кредиторами |
0 |
0,0 |
7 202 |
2,8 |
0 |
0,0 |
5 522 |
2,1 |
0 |
-1 680 |
0,0 |
-0,7 |
0,0 |
76,7 |
2. Просроченная кредиторская задолженность |
0 |
0,0 |
10 631 |
4,1 |
0 |
0,0 |
10 000 |
3,7 |
0 |
-631 |
0,0 |
-0,4 |
0,0 |
94,1 |
В таблице 9 представлена степень покрытия кредиторской задолженности денежными средствами и соотношение кредиторской и дебиторской задолженности.
Таблица 9 |
||||
Степень покрытия кредиторской задолженности денежными средствами и соотношение кредиторской и дебиторской задолженности |
||||
|
||||
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Измене-ние, +/- |
Темп роста, % (гр.3 / гр.2 х х 100) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Кредиторская задолженность, млн.руб. |
258 698 |
268 652 |
9 954 |
103,8 |
2. Дебиторская задолженность, млн.руб. |
146 801 |
126 562 |
-20 239 |
86,2 |
3. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью в абсолютной сумме, млн.руб. (стр.1 - стр.2) |
111 897 |
142 090 |
30 193 |
127,0 |
в процентах ((стр.1 / стр.2) х 100) |
176,2 |
212,3 |
36,0 |
120,5 |
4. Денежные средства: остаток (форма 4), млн.руб. |
3 481 |
5 707 |
2 226 |
163,9 |
5. Покрытие в абсолютной сумме остатков кредиторской задолженности денежными средствами, млн.руб. (стр.4 - стр.1) |
-255 217 |
-262 945 |
-7 728 |
103,0 |
6. Коэффициент покрытия кредиторской задолженности денежными средствами, % ((стр.4 / стр.1) х 100) |
1,3 |
2,1 |
0,8 |
157,9 |
По результатам анализа степени покрытия кредиторской задолженности денежными средствами и соотношения кредиторской и дебиторской задолженности можно сделать следующие выводы. На протяжении рассматриваемого периода произошло увеличение кредиторской задолженности на 9 954 млн.руб., при этом дебиторская задолженность уменьшилась на 20 239 млн.руб. Тем не менее как на начало, так и на конец отчетного периода кредиторская задолженность превышала дебиторскую задолженность соответственно на 111 897 млн.руб. (176,2 %) и на 142 090 млн.руб. (212,3 %). Таким образом, превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью на конец года увеличилось на 30 193 млн.руб. (36,0 %).
Денежные средства организации не в состоянии покрыть в абсолютной сумме остатки кредиторской задолженности (на начало года денежные средства не покрыли кредиторской задолженности на 255 217 млн.руб., на конец года - на 262 945 млн.руб.).
Коэффициент покрытия кредиторской задолженности денежными средствами на конец года оказывается выше этого же показателя на начало года на 0,8 %, что свидетельствует о незначительном повышении степени финансовой независимости организации.
В таблице 10 приведен анализ состояния расчетов.
Таблица 10 |
|||||
Анализ состояния расчетов |
|||||
|
|||||
Наименование показателей |
Единица измерения |
Источник информации |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
Откло- нение |
1. Удельный вес просроченной дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности |
% |
Форма 12-ф (расчеты), формы 1, 5 |
26,4 |
47,2 |
20,8 |
2. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности в общей величине кредиторской задолженности |
% |
Форма 12-ф (расчеты), формы 1, 5 |
4,1 |
3,7 |
-0,4 |
3. Отношение выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг), обеспеченной поступлением денежных средств, к средним остаткам дебиторской задолженности |
% |
Формы 1, 2, 4 |
212,3 |
256,4 |
44,1 |
4. Отношение выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг), обеспеченной поступлением денежных средств, к средним остаткам кредиторской задолженности |
% |
Формы 1, 2, 4 |
115,6 |
132,9 |
17,3 |
5. Удельный вес выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг), обеспеченной поступлением денежных средств, в общей величине выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) |
% |
Формы 2, 4 |
41,7 |
46,4 |
4,6 |
6. Остатки денежных средств на счетах организации к просроченной кредиторской задолженности |
% |
Форма 12-ф (расчеты), формы 1, 4, 5 |
32,7 |
57,1 |
24,3 |
7. Удельный вес дебиторской задолженности в сумме оборотных средств |
% |
Форма 1 |
44,4 |
35,7 |
-8,7 |
8. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = = Выручка (нетто) от реализации / / Среднегодовые остатки дебиторской задолженности |
Коли- чество оборотов |
Формы 1, 2 |
5,1 |
6,1 |
1,0 |
9. Длительность оборота = = Среднегодовые остатки дебиторской задолженности х х 365 / выручка (нетто) от реализации |
Длитель- ность оборота |
|
70,9 |
59,4 |
-11,5 |
10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = = Выручка (нетто) от реализации / / Среднегодовые остатки кредиторской задолженности |
Коли- чество оборотов |
Формы 1, 2 |
2,9 |
3,2 |
0,3 |
11. Длительность оборота = = Среднегодовые остатки кредиторской задолженности х х 365 / выручка (нетто) от реализации |
Длитель- ность оборота |
|
124,9 |
114,6 |
-10,3 |
На основании данных таблицы можно отметить значительный рост удельного веса просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности на 20,8 %. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности уменьшился в общей сумме кредиторской задолженности на 0,4 %. Удельный вес дебиторской задолженности в общей величине оборотных средств снизился на 8,7 %. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 1,0 оборот за отчетный период, что соответствует снижению длительности оборота на 11,5 дней. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности возрос на 0,3 оборота за период, что соответствует снижению длительности оборота на 10,3 дней.