Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ.doc
Скачиваний:
23
Добавлен:
18.11.2019
Размер:
815.62 Кб
Скачать

Анализ показателей платежеспособности в соответствии с Инструкцией № 79/99/50

Расчеты показателей финансового состояния, рекомендуемых Инструкцией № 79/99/50, для оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса (см. таблицу 1) приводятся в таблице 2.

Таблица 1

Бухгалтерский баланс (форма 1)

 

(млн.руб.)

Наименование статей

Код строки

На начало года

На конец года

АКТИВ

 

 

 

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Основные средства

110

295 946

351 982

Нематериальные активы

120

2 092

2 470

Доходные вложения в материальные ценности

130

246

267

Вложения во внеоборотные активы

140

41 932

35 660

Прочие внеоборотные активы

150

0

0

ИТОГО по разделу I

190

340 216

390 379

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Запасы и затраты

210

167 522

194 212

В т.ч.:

 

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные активы

211

50 012

60 869

животные на выращивании и откорме

212

361

402

затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты

213

22 631

22 863

расходы на реализацию

214

0

0

готовая продукция и товары для реализации

215

57 741

74 782

товары отгруженные

216

23 540

18 506

выполненные этапы по незавершенным работам

217

0

0

расходы будущих периодов

218

0

0

прочие запасы и затраты

219

13 237

16 790

Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам

220

12 579

28 070

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

0

0

В т.ч.:

 

 

 

покупателей и заказчиков

231

0

0

прочая дебиторская задолженность

232

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

146 801

126 562

В т.ч.:

 

 

 

покупателей и заказчиков

241

144 418

124 300

поставщиков-подрядчиков

242

 

 

по налогам и сборам

243

0

0

по расчетам с персоналом

244

0

0

разных дебиторов

245

0

0

прочая дебиторская задолженность

249

2 383

2 262

Расчеты с учредителями

250

0

0

В т.ч.:

 

 

 

по вкладам в уставный фонд

251

0

0

прочие

252

0

0

Денежные средства

260

3 481

5 707

В т.ч.:

 

 

 

денежные средства на депозитных счетах

261

0

0

Финансовые вложения

270

87

15

Прочие оборотные активы

280

0

0

ИТОГО по разделу II

290

330 470

354 566

БАЛАНС (190 + 290)

300

670 686

744 945

ПАССИВ

 

 

 

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

Уставный фонд

410

1 682

1 682

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)

411

0

0

Резервный фонд

420

5 620

7 470

В т.ч.:

резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

421

0

0

резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами

422

5 620

7 470

Добавочный фонд

430

344 166

408 540

Чистая прибыль (убыток) отчетного года

440

0

0

Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)

450

32 378

37 715

Целевое финансирование

460

-589

-11

Доходы будущих периодов

470

0

0

ИТОГО по разделу III

490

383 257

455 396

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

Долгосрочные кредиты и займы

510

3 129

1 000

Прочие долгосрочные обязательства

520

0

0

ИТОГО по разделу IV

590

3 129

1 000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

Краткосрочные кредиты и займы

610

25 602

19 897

Кредиторская задолженность

620

258 698

268 652

В т.ч.:

 

 

 

перед поставщиками и подрядчиками

621

162 328

181 893

перед покупателями и заказчиками

622

0

0

по расчетам с персоналом по оплате труда

623

6 909

8 699

по прочим расчетам с персоналом

624

0

0

по налогам и сборам

625

55 660

44 876

по социальному страхованию и обеспечению

626

26 599

27 662

по лизинговым платежам

627

0

0

перед прочими кредиторами

628

7 202

5 522

Из нее в т.ч.:

 

 

 

инновационный фонд

629

6 857

4 878

Задолженность перед участниками (учредителями)

630

0

0

В т.ч.:

 

 

 

по выплате доходов, дивидендов

631

0

0

прочая задолженность

632

0

0

Резервы предстоящих расходов

640

0

0

Прочие краткосрочные обязательства

650

0

0

ИТОГО по разделу V

690

284 300

288 549

БАЛАНС

700

670 686

744 945

 

В таблице 2 представлен расчет показателей платежеспособности в соответствии с Инструкцией № 79/99/50.

Таблица 2

Расчет показателей платежеспособности в соответствии с Инструкцией № 79/99/50

 

Наименование показателя

Результат расчета

1. Коэффициент текущей ликвидности:

 

- на начало отчетного периода (за предыдущий период)

 

К1 = 330 470 / 284 300;

1,16

- на конец отчетного периода (за отчетный период)

 

К1 = 345 566 / 288 549

1,23

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

 

- на начало отчетного периода (за предыдущий период)

 

К2 = (383 257 - 340 216) / 330 470;

0,13

- на конец отчетного периода (за отчетный период)

 

К2 = (455 396 - 390 379) / 354 566

0,18

3. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами:

 

- на начало отчетного периода (за предыдущий период)

 

К3 = (3 129 + 284 300) / 670 686;

0,43

- на конец отчетного периода (за отчетный период)

 

К3 = (1 000 + 288 549) / 744 945

0,39

 

В таблице 3 приведен анализ платежеспособности организации.

Таблица 3

Анализ платежеспособности организации

 

№ п/п

Наиме-нование показателя

На начало периода (за преды-дущий период)

На конец периода (за отчет-ный период)

Норматив коэффи-циента

Изменения, +/-

за период

по срав-нению норматива коэффи-циента с коэф-фици-ентом преды-дущего периода

по срав-нению норматива коэффи-циента с коэф-фици-ентом отчетного периода

1

К1

1,16

1,23

1,7

0,07

0,54

0,47

2

К2

0,13

0,18

0,3

0,05

0,17

0,12

3

К3

0,43

0,39

0,85

-0,04

0,42

0,46

 

К1 свидетельствует о том, что оборотные активы не могут в полной мере быть конвертированы в наличные деньги и обеспечить уплату по краткосрочным обязательствам. В данной организации коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативному коэффициенту.

На начало отчетного периода (за предыдущий период) К1 составил 1,16, на конец периода (за отчетный период) - 1,23. Таким образом, как на начало, так и на конец отчетного периода К1 ниже норматива, однако на конец года его значение улучшилось - он увеличился на 0,07.

Влияние изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств на изменение К1 определяется с помощью приема цепных подстановок:

К1п.п. = 330 470 / 284 300 = 1,16,

где К1п.п. - коэффициент текущей ликвидности за предыдущий период;

К1усл. = 330 470 / 288 549 = 1,15,

где К1усл. - коэффициент текущей ликвидности условный;

К1о.п. = 354 366 / 288 549 = 1,23,

где К1о.п. - коэффициент текущей ликвидности за отчетный период.

Влияние краткосрочных обязательств: 1,15 - 1,16 = -0,01.

Влияние оборотных активов: 1,23 - 1,15 = 0,08.

Общее изменение: 1,23 - 1,16 = 0,07.

Данные по обеспеченности собственными оборотными средствами свидетельствуют об увеличении этого показателя в отчетном периоде по сравнению с данными предыдущего периода на 0,05. Организация обеспечена собственными оборотными средствами на начало года в размере 13,0 %, на конец года - в размере 18,0 %, что не соответствует нормативу (30,0 %).

На изменение показателя обеспеченности собственными оборотными средствами оказали влияние следующие факторы:

- собственные источники средств;

- оборотные активы.

Влияние факторов определяется приемом цепных подстановок:

К2п.п. = (383 257 - 340 216) / 330 470 = 0,13,

где К2п.п. - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за предыдущий период;

К2усл. = (455 396 - 340 216) / 330 470 = 0,35,

где К2усл. - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами условный;

К2о.п. = (455 396 - 390 379) / 354 566 = 0,18,

где К2о.п. - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за отчетный период;

Влияние определяется:

- собственными источниками средств: 0,35 - 0,13 = 0,22;

- оборотными активами: 0,18 - 0,35 = -0,17;

- совокупным влиянием факторов: 0,18 - 0,13 = 0,05.

Что касается коэффициента обеспеченности финансовых обязательств, то его значение было ниже нормативного. Это означает, что как в предыдущем, так и в отчетном периоде финансовые обязательства организации были в достаточной степени обеспечены активами организации.