- •Анализ финансового состояния организации
- •Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Практика анализа финансового состояния организации в соответствии с Инструкцией № 79/99/50
- •Анализ финансового состояния в соответствии с Инструкцией № 79/99/50
- •Анализ показателей платежеспособности в соответствии с Инструкцией № 79/99/50
- •Анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса
- •Анализ формирования чистых активов
- •Анализ финансовой независимости по критерию собственности источников средств
- •Анализ состояния расчетов
- •Анализ показателей наличия и факторов изменения собственных оборотных активов, покрытия внеоборотных активов собственными источниками
- •Анализ движения денежных средств
- •Анализ деловой активности
- •Лидия Ермолович, доктор экономических наук, профессор
Анализ деловой активности
Деловая активность организации зависит от многих внутренних и внешних факторов и условий. Наиболее существенными из них являются следующие:
- фактор спроса - ассортимент промышленных товаров и услуг, пользующихся спросом на внутреннем и внешнем рынках;
- ценовой фактор - соотношение между уровнем цен, сложившимся на данные товары, продукцию и услуги на рынке, и уровнем цен на эти товары и услуги у товаропроизводителя. Тем успешнее может быть преодолена конкуренция, чем больше единицы соотношение указанных цен;
- производственный фактор - характеризуется возрастной структурой и уровнем использования производственного потенциала, а также качеством применяемых технологий;
- научно-технический фактор - определяет наряду с производственным фактором качество выпускаемой продукции и услуг, уровень ее наукоемкости и конкурентоспособности;
- группа макроэкономических факторов - включает проводимую в стране денежно-кредитную, налогово-бюджетную, ценовую, амортизационную политику, правила валютно-обменных и внешнеэкономических операций и другие меры государственного регулирования. На деловую активность влияют такие факторы, как уровень инфляции и процентных ставок кредитов; влияние изменения курса национальной валюты на эффективность экспорта, в т.ч. на конкурентоспособность на внешних рынках.
Анализ деловой активности приведен в таблице 16.
Таблица 16 |
||||||
Анализ деловой активности организации |
||||||
|
||||||
(млн.руб.) |
||||||
Показатель |
Преды- дущий период |
Отчет- ный период |
На буду- щий период по бизнес-плану |
Темп роста показателей в будущем периоде, % |
Темп роста отчет-ного года по отно-шению к преды-дущему, % |
|
к преды- дущему периоду |
к отчет- ному периоду |
|||||
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
755 736 |
839 707 |
923 678 |
122,2 |
110,0 |
111,1 |
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
а) выручка (брутто) от экспорта |
246 843 |
274 270 |
301 000 |
121,9 |
109,7 |
111,1 |
из него: |
|
|
|
|
|
|
страны дальнего зарубежья |
68 020 |
75 570 |
83 100 |
122,2 |
110,0 |
111,1 |
страны СНГ |
178 823 |
198 700 |
217 900 |
121,9 |
109,7 |
111,1 |
б) выручка (брутто) от реализации на внутреннем рынке |
508 893 |
565 437 |
622 678 |
122,4 |
110,1 |
111,1 |
сертифицированная продукция |
510 226 |
508 736 |
580 233 |
113,7 |
114,1 |
99,7 |
новая продукция |
46 800 |
58 127 |
62 100 |
132,7 |
106,8 |
124,2 |
2. Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
151 147 |
167 941 |
184 736 |
122,2 |
110,0 |
111,1 |
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
а) налоги, включаемые в выручку от экспорта |
49 369 |
54 854 |
60 200 |
121,9 |
109,7 |
111,1 |
из него: |
|
|
|
|
|
|
страны дальнего зарубежья |
13 604 |
15 114 |
16 620 |
122,2 |
110,0 |
111,1 |
страны СНГ |
35 765 |
39 740 |
43 580 |
121,9 |
109,7 |
111,1 |
б) налоги, включаемые в выручку от реализации на внутреннем рынке |
101 778 |
113 087 |
124 536 |
122,4 |
110,1 |
111,1 |
сертифицированная продукция |
102 045 |
101 747 |
116 047 |
113,7 |
114,1 |
99,7 |
новая продукция |
9 360 |
11 625 |
12 420 |
132,7 |
106,8 |
124,2 |
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) |
604 589 |
671 766 |
738 942 |
122,2 |
110,0 |
111,1 |
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
а) выручка (нетто) от экспорта |
197 474 |
219 416 |
240 800 |
121,9 |
109,7 |
111,1 |
из него: |
|
|
|
|
|
|
страны дальнего зарубежья |
54 416 |
60 456 |
66 480 |
122,2 |
110,0 |
111,1 |
страны СНГ |
143 058 |
158 960 |
174 320 |
121,9 |
109,7 |
111,1 |
б) выручка (нетто) от реализации на внутреннем рынке |
407 115 |
452 350 |
498 142 |
122,4 |
110,1 |
111,1 |
сертифицированная продукция |
408 181 |
406 989 |
464 186 |
113,7 |
114,1 |
99,7 |
новая продукция |
37 440 |
46 502 |
49 680 |
132,7 |
106,8 |
124,2 |
4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг |
550 350 |
626 803 |
650 390 |
118,2 |
103,8 |
113,9 |
5. Прибыль (убыток) от реализации |
54 239 |
44 963 |
88 552 |
163,3 |
196,9 |
82,9 |
6. Рентабельность продаж, % ((стр.5 / стр.4) х 100) |
9,9 |
7,2 |
13,6 |
138,2 |
189,8 |
72,8 |
7. Рентабельность реализации, % ((стр.5 / стр.3) х 100) |
9,0 |
6,7 |
12,0 |
133,6 |
179,0 |
74,6 |
8. Обобщающий коэффициент платежеспособности (стр.1 / (стр.2 + стр.3)) |
1,0 |
1,0 |
1,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
9. Освоение новых видов продукции, технологических процессов, шт. |
7 |
8 |
8 |
114,3 |
100,0 |
114,3 |
10. Внедрение прогрессивных ресурсо- и энергосберегающих технологий, шт. |
3 |
4 |
7 |
233,3 |
175,0 |
133,3 |
11. Износ основных средств основного вида деятельности, % |
60,0 |
65,0 |
65,0 |
108,3 |
100,0 |
108,3 |
в т.ч. активной части, % |
50,0 |
55,0 |
55,0 |
110,0 |
100,0 |
110,0 |
При анализе деловой активности организации использовались показатели выручки (нетто, брутто) по трем периодам: за предыдущий, отчетный и будущий по бизнес-плану. Надо отметить, что наблюдается стабильный рост выручки, полученной как от реализации на внутреннем рынке, так и от выручки, полученной от экспорта, что особенно положительно и для организации, и для экономики в целом. Наблюдаются высокие темпы роста реализации новой продукции, что свидетельствует о расширении возможностей организации, расширении ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции, об освоении новых технологий, что безусловно является абсолютно положительной характеристикой работы организации. Налоги и платежи из выручки растут пропорционально самой выручке, что вполне естественно в рамках системы налогообложения РБ. Показатели динамики и рентабельность относительно низкие. Однако бизнес-планом предусмотрено улучшение данных показателей и достижение темпов роста в среднем до 150,0 %. Обобщающий коэффициент платежеспособности имеет положительную динамику (112,0 %).
В таблице 17 представлен анализ состава и структуры выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
Таблица 17 |
||||||||||||
Анализ состава и структуры выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
||||||||||||
|
||||||||||||
Наименование показателей |
Предыдущий период |
Отчетный период |
На будущий период по бизнес-плану |
Изменение отчетных данных по сравнению с предыдущим периодом |
Изменение данных будущего периода по сравнению с предыдущим периодом |
Изменение данных будущего периода по сравнению с отчетным периодом |
||||||
сумма, млн.руб. |
удель- ный вес, % |
сумма, млн.руб. |
удель- ный вес, % |
сумма, млн.руб. |
удель- ный вес, % |
гр.3 - - гр.1, млн.руб. |
гр.4 - - гр.2, % |
гр.5 - - гр.1, млн.руб. |
гр.6 - - гр.2, % |
гр.5 - - гр.3, млн.руб. |
гр.6 - - гр.4, % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
604 589 |
100,0 |
671 766 |
100,0 |
738 942 |
100,0 |
67 177 |
0,0 |
134 353 |
0,0 |
67 176 |
0,0 |
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а) на экспорт |
197 474 |
32,7 |
219 416 |
32,7 |
240 800 |
32,6 |
21 942 |
0,0 |
43 326 |
-0,1 |
21 384 |
-0,1 |
из него: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в страны дальнего зарубежья |
54 416 |
9,0 |
60 456 |
9,0 |
66 480 |
9,0 |
6 040 |
0,0 |
12 064 |
0,0 |
6 024 |
0,0 |
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в Германию |
23 400 |
3,9 |
34 500 |
5,1 |
35 400 |
4,8 |
11 100 |
1,3 |
12 000 |
0,9 |
900 |
-0,3 |
в Польшу |
15 016 |
2,5 |
10 056 |
1,5 |
16 080 |
2,2 |
-4 960 |
-1,0 |
1 064 |
-0,3 |
6 024 |
0,7 |
в Англию |
16 000 |
2,6 |
15 900 |
2,4 |
15 000 |
2,0 |
-100 |
-0,3 |
-1 000 |
-0,6 |
-900 |
-0,3 |
… |
|
0,0 |
|
0,0 |
|
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
в страны СНГ |
143 058 |
23,7 |
158 960 |
23,7 |
174 320 |
23,6 |
15 902 |
0,0 |
31 262 |
-0,1 |
15 360 |
-0,1 |
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в Россию |
76 500 |
12,7 |
87 200 |
13,0 |
107 100 |
14,5 |
10 700 |
0,3 |
30 600 |
1,8 |
19 900 |
1,5 |
в Украину |
32 058 |
5,3 |
46 300 |
6,9 |
47 020 |
6,4 |
14 242 |
1,6 |
14 962 |
1,1 |
720 |
-0,5 |
в Казахстан |
34 500 |
5,7 |
25 460 |
3,8 |
20 200 |
2,7 |
-9 040 |
-1,9 |
-14 300 |
-3,0 |
-5 260 |
-1,1 |
… |
|
0,0 |
|
0,0 |
|
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
б) на внутренний рынок |
407 115 |
67,3 |
452 350 |
67,3 |
498 142 |
67,4 |
45 235 |
0,0 |
91 027 |
0,1 |
45 792 |
0,1 |
В таблице 18 приведен анализ динамики выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг на экспорт.
Таблица 18 |
||||||
Анализ динамики выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг на экспорт |
||||||
|
||||||
Показатель |
Преды- дущий период |
Отчет- ный период |
На буду- щий период по бизнес-плану |
Темп роста показателей в будущем периоде, % |
Темп роста отчетного года по отно-шению к преды-дущему, % |
|
к преды- дущему периоду |
к отчет- ному периоду |
|||||
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг в страны дальнего зарубежья |
54 416 |
60 456 |
66 480 |
122,2 |
110,0 |
111,1 |
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
в Германию |
23 400 |
34 500 |
35 400 |
151,3 |
102,6 |
147,4 |
в Польшу |
15 016 |
10 056 |
16 080 |
107,1 |
159,9 |
67,0 |
в Англию |
16 000 |
15 900 |
15 000 |
93,8 |
94,3 |
99,4 |
в страны СНГ |
|
|
|
|
|
|
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
в Россию |
76 500 |
87 200 |
107 100 |
140,0 |
122,8 |
114,0 |
в Украину |
32 058 |
46 300 |
47 020 |
146,7 |
101,6 |
144,4 |
в Казахстан |
34 500 |
25 460 |
20 200 |
58,6 |
79,3 |
73,8 |
В таблице 19 представлен анализ конкурентоспособности продукции по критерию цены и прибыли.
Таблица 19 |
|||
Анализ конкурентоспособности продукции по критерию цены и прибыли |
|||
|
|||
Показатель |
Анализируемая организация |
Организация-конкурент |
Изменение против организации-конкурента, +/- |
Продукция А |
|
|
|
Цена, млн.руб. |
76 |
86 |
-10 |
Себестоимость единицы продукции, млн.руб. |
55 |
58 |
-3 |
Прибыль от продаж единицы продукции, млн.руб. |
8 |
12 |
-4 |
Продукция Б |
|
|
|
Цена, млн.руб. |
70 |
80 |
-10 |
Себестоимость единицы продукции, млн.руб. |
50 |
58 |
-8 |
Прибыль от продаж единицы продукции, млн.руб. |
7 |
8 |
-1 |
Как следует из таблицы 19, продукция анализируемой организации не является единственной на рынке, так как на рынке имеются производители-конкуренты. На основании данных организации можно отметить, что цена продукции А и продукции Б ниже соответствующих цен аналогичной продукции организации-конкурента на 10 млн.руб. Такая же тенденция наблюдается и в отношении себестоимости единицы продукции А и Б.
Примечание. Означает отрицательное влияние на собственные оборотные активы.
15.01.2010 г.