- •Раздел 1. Теория экономического анализа Назначение раздела:
- •Цель раздела:
- •Содержание раздела:
- •Тема1.1. Научные основы экономического анализа и информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности (афхд)
- •Содержание темы:
- •1.1.1. Значение, задачи анализа хозяйственной деятельности
- •1.1.2. Предмет и метод анализа
- •1.1.3.Информационное обеспечение анализа. Оформление результатов анализа.
- •1.1.4.Организация аналитической работы
- •Тема 1.2. Виды финансово-хозяйственного анализа. Приемы и методы проведения анализа.
- •Содержание темы
- •1.2.1.Виды анализа
- •1.2.2 Прием сравнения в анализе
- •Вид 1. Сравнение плановых и отчетных данных
- •Вид 2. Сравнение данных за несколько лет
- •Вид 3. Сравнение фактических данных отчетного года с фактическими данными прошлого года
- •Вид 4.Сравнение данных на начало и конец отчетного года
- •Вид 5. Сравнение данных двух или нескольких предприятий (структурных подразделений)
- •1.2.3. Прием балансовых сопоставлений
- •Анализ реализации продукции
- •1.2.4. Прием цепных подстановок
- •1.2.5. Прием абсолютных разниц
- •1.2.6. Прием (метод) зачета
- •Анализ выполнения плана по номенклатуре
- •2.1.3. Определение резервов повышения технико-организационного уровня производства.
- •2.1.4. Методика подсчета и обоснования величины резервов
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 2.2. Анализ производства и реализации продукции Назначение темы
- •Ключевые слова и понятия
- •Анализ решает следующие основные задачи:
- •2.2.2. Анализ динамики производства продукции в стоимостном выражении.
- •Анализ реализованной продукции проводится в нескольких этапов
- •2.2.4. Анализ общего объема реализованной продукции
- •2.2.5. Анализ выполнения плана реализации продукции по номенклатуре
- •2.2.6. Анализ влияния остатков готовой продукции на складе и поступления продукции из производства на объем реализации.
- •1) В сторону увеличения
- •2) В сторону уменьшения:
- •2.2.1. Анализ влияния качества реализованной продукции на выручку от реализации.
- •Контрольные вопросы по теме:
- •Практические задания:
- •Выводы по теме:
- •Тема 2.3. Анализ состояния и эффективного использования основных средств Назначение темы
- •Цели темы
- •2.3.1. Анализ наличия и движения основных фондов
- •Все основные фонды должны обладать следующими признаками:
- •2.3.2. Анализ состава и структуры основных фондов
- •2.3.3. Анализ технического состояния основных фондов.
- •2.3.4.Основные показатели эффективности использования основных фондов и их анализ
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний:
- •Практические задания:
- •Выводы по теме:
- •Тема 2.4. Анализ эффективности использованиям материальных ресурсов.
- •2.4.1. Анализ общего расхода материальных ресурсов на выпуск продукции.
- •Причины перерасхода материалов:
- •2.4.2. Анализ соблюдения норм расхода материальных ресурсов
- •1. Коэффициент использования материала.
- •2. Коэффициент выхода годного продукта
- •2.4.3. Анализ влияния количества выпущенных изделий и норм расхода материалов на их общий расход.
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний:
- •Практическое задание.
- •Выводы по теме:
- •Тема 2.5. Анализ использования трудовых ресурсом Назначение темы:
- •Цели темы:
- •Ключевые слова и термины темы:
- •Содержание темы:
- •2.5.1. Анализ обеспеченности предприятия кадрами
- •2.5.2. Анализ движения рабочей силы
- •1. Коэффициент оборота по приему кадров
- •2. Коэффициент оборота по выбытию кадров
- •3. Коэффициент текучести кадров
- •2.5.З. Анализ использования фонда оплаты труда (фот) и влияние на него среднесписочной численности работающих и средней заработной платы.
- •2.5.4. Анализ производительности труда
- •Контрольные вопросы но теме:
- •Тесты для оценки знаний:
- •Практические задания:
- •Вывод по теме:
- •Тема 2.6. Анализ затрат на производство Назначение темы.
- •Цель темы:
- •Ключевые слова:
- •Содержание темы:
- •2.6.1. Анализ затрат на один рубль товарной продукции.
- •2.6.1. Общий анализ затрат
- •Источники анализа
- •2.6.2. Анализ затрат на один рубль товарной продукции
- •Изменение затрат на рубль товарной продукции
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний:
- •Практические задания:
- •Выводы по теме:
- •Тема 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия) Назначение темы.
- •Цели темы.
- •Ключевые слова:
- •Содержание темы.
- •2.7.1. Значение, задачи и источники анализа прибыли.
- •Источники анализа:
- •2.7.2. Анализ динамики прибыли
- •I этап - горизонтальный анализ
- •II этап - трендовый анализ
- •Анализ финансовых результатов от продаж продукции (работ, услуг)
- •Форма № 2 по окуд
- •2.7.4. Факторный анализ прибыли от продаж, прибыли до налогообложения
- •2.7.5. Анализ рентабельности деятельности организации (предприятия)
- •2.7.6. Методика подсчета резервов увеличения прибыли, повышения рентабельности
- •Контрольные вопросы
- •Тесты для оценки знаний:
- •Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это:
- •Фирма заботящаяся о своей репутации, заинтересована:
- •Чтобы определить влияние факторов на полученную прибыль,
- •Практические задания
- •Тема 2.8. Сценка финансового состоянии и деловой активности организации (предприятии).
- •Ключевые слова
- •2.8.1 . Понятие, значение, задачи анализа финансового положения предприятия.
- •Финансовый анализ
- •Ликвидность Финансовую Эффективность
- •Анализ финансовых результатов
- •Анализ финансового состояния
- •Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности
- •Аналитический баланс-нетто
- •2.8.3. Анализ финансового состояния предприятия
- •Коэффициент абсолютной ликвидности.
- •Промежуточный коэффициент ликвидности
- •Краткосрочные обязательства
- •Краткосрочные обязательства
- •Собственный капитал
- •Коэффициент финансирования
- •Заемный капитал
- •Контрольные вопросы:
- •Тесты для оценки знаний:
- •1. Рост коэффициента автономии по данным бухгалтерской отчетности свидетельствует:
- •2. Предприятие считается банкротом, если:
- •4. Коэффициент, характеризующий долю собственного капитала в общем, объеме пассивов:
- •Практические задания:
- •Выводы по теме:
- •Литература:
Финансовый анализ
Информационная
база
Методы проведения
анализа
Построение
аналитического баланса
Оценка финансового
состояния предприятия и установление
неудовлетворительной структуры баланса
согласно действующей методике
Расчеты коэффициентов:
Ликвидности;
Обеспеченности
собственными средствами;
Восстановления
(утраты) платежеспособности.
Расчет и анализ
показателей, характеризующих
Ликвидность Финансовую Эффективность
устойчивость производства
Прогноз вероятности
банкротства
Оценка
кредитоспособности
Выход на новую
финансовую политику и разработка
программы финансового оздоровления
Установление
неудовлетворительной структуры баланса
Рис.3.1 Схема проведения работ по анализу финансового состояния предприятия
Методика финансового анализа состоит из 3-х взаимосвязанных разделов.
Анализ финансовых результатов
Источником для анализа является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»
Анализ финансового состояния
Основным источником для анализа является бухгалтерский баланс – форма №1. Его назначение настолько велико, что анализ финансового состояния иногда называют анализом баланса.
Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности
Источником являются формы годовой и квартальной отчетности. Источником дополнительной информации для каждого раздела финансового анализа служит годовая форма №5 «приложение к балансу».
Экономический
анализ
Финансовый анализ
Управленческий
анализ
Внешний
финансовый анализ
по данным публичной бухгалтерской
отчетности
Внутренний
финансовый анализ по данным публичной
бухгалтерской отчетности
Внутренний
производственный анализ по данным всех
видов учета и отчетности
Рисунок 2.8.2. Место финансового анализа в экономическом анализе
Внешний финансовый анализ осуществляется партнерами предприятия. Они проводят:
а) анализ абсолютных показателей прибыли (руб.);
б) анализ относительных показателей рентабельности (%);
в) анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
г) анализ эффективности использования заемного капитала,
д) диагностику финансового состояния предприятия и оценивают его рейтинг.
Внутренний финансовый анализ - кроме бухгалтерской отчетности, используют так же данные бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативные, плановые данные и т.д. Поэтому он является более полным.
Внутренний финансовый анализ тесно связан с внутренним производственным анализам. Например, при обосновании бизнес-плана, в системе маркетинга.
Основной целью финансового анализа является получение основных параметров, дающих объективную и точную оценку финансового состояния предприятия.
эти параметры (показатели) должны оценивать прибыль предприятия, все изменения в структуре активов и пассивов, расчеты с дебиторами и кредиторами.
При этом аналитика и менеджера может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, таки его финансовая перспектива.
Основным фактором влияющим на достоверность и объективность анализа является объем и качество исходящей информации.
При этом надо иметь в виду, что бухгалтерская отчетность предприятия -это лишь "сырая информация". чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций руководству нужна деловая постоянная осведомленность по соответствующим вопросам. Необходимо аналитическое чтение бухгалтерской отчетности.
Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, то есть от общего к частному. Практика финансового анализа уже выработала основные методы чтения финансовых отчетов среди них можно выделить основные:
горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом
вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей, с определением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
трендовый анализ сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. диагностики показателя,
анализ относительных показателей (коэффициентов) - это расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности;
сравнительный анализ - это анализ показателен по отдельным подразделениям предприятия (цехам, магазинам, дочерним фирмами т.д.), а так же сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов или с отраслевыми данными;
факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов на анализируемый результативный показатель.
2.8.2. Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия"
В условиях перехода к рыночной экономике, когда предприятие самостоятельно выбирает себе поставщиков и покупателей, имеет право предоставлять займы другим предприятиям, вкладывать свои средства в основные фонды других предприятий, приобретать акции и другие ценные бумаги резко возрастает роль финансового анализа.
Усиливается значение финансового состояния предприятия. Этот анализ необходим для выявления недостатков и финансовых резервов.
Кроме того, анализ финансового состояния необходим для составления пояснительной аналитической записки к годовому отчету, который является в странах рыночной экономики обязательны элементом публичной отчетности.
Внутренний финансовый анализ, т.е. анализ финансового состояния предприятия проводится на основании данных бухгалтерского учета и отчетности, которые являются коммерческой тайной предприятия. Поэтому такой анализ служит основой для принятия правильных решений руководителем предприятия.