17.3 Сопоставительный анализ имущества предприятия и источников его образования.

Актив (средства предприятия)	Пассив (источники их образования)
1 2	3 4 5

Средства предприятия расположены в балансе по степени увеличения ликвидности и по времени использования.

Пассив – тоже присутствует время

Сопоставительный анализ имущества предприятия и источников его покрытия

Прочие внеоборотные активы – 1 раздел – Вложения во внеоборотные активы

!!! - если бы здесь была сумма – свидетельствовало бы о нецелевом использовании средств

Источники Имущество	Долгосрочные обязательства		Собственный капитал		Краткосрочные обязательства				Всего стоимость имущества
	н	к	н	к	н		к	н		к
	2200	2300	8000	8380	9800		11320	20000		22000
1. Капитальные вложении (средства на расширение производства) Начало периода 2500 Конец периода 3200	1		2		3
	2200		300		- !!!				2500
2. Прочие внеоборотные активы Начало периода 5000 Конец периода 5800	4 -		5 5000		6 -!!!				5000
3. Оборотные активы Начало периода 12500 Конец периода 13000	9 - !!!		7 2700		8 9800				12500
Итого источников средств предприятия	2200		8000		9800				20000

17.4 Анализ внеоборотных средств

В ходе анализа изучаются состав, структура, изменение отдельных видов внеоборотных активов за определенный период, выясняются обратные причины этих изменений и определяется тип стратегии предприятия в отношении долгосрочных вложений.

Источником формирования внеоборотных активов должен быть долгосрочный перманентный капитал, т.е. собственный капитал и долгосрочные кредиты.

1 раздел – 4 раздел – та часть активов, которые финансируются капиталом

Главным источником роста внеоборотных активов должна быть нераспределенная прибыль, а при ее недостаточности долгосрочные кредиты и займы, и иные обязательства.

Анализ основных средств

Для проведения анализа основных средств используют данные формы 1, формы 5 приложений к балансу, данные синтетического и аналитического учета по счетам 01, 02, 07. На основании этих данных рассчитывают следующие показатели:

Доля активной части основных средств (участвует непосредственно в производстве). Создали склад, оснащенный современно – будем оценивать все механизмы

Показатели, характеризующие техническое состояние основных средств (коэффициент износа и коэффициент годности)

Показатели, характеризующие движение основных средств (коэффициент обновления и коэффициент выбытия)

Анализ нематериальных активов

Объектами анализа являются объем и динамика вложенных средств во внеоборотные активы, структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного использования, источникам образования.

Структурно-динамический анализ

Общая стоимость нематериальных активов может быть проанализирована с точки зрения их отнесения к интенсивным и экстенсивным видам. Интенсивные – это объекты интеллектуальной собственности, авторские права. Экстенсивные – это рецензии, патенты, различные свидетельства.

Анализ доходных вложений

Доходные вложения в материальные ценности – это инвестиции в приобретение имущества, для сдачи в финансовую аренду или в прокат с целью получения дохода. Их анализ осуществляется с использованием аналитических бухгалтерских данных. Для оценки их состава, структуры и динамики используются горизонтальные и вертикальные приемы анализа, которые проводят по видам материальных ценностей (по каждому оборудованию, по арендаторам, по отдельным объектам)

Вложения во внеоборотные активы

Методика анализа различается в зависимости от того, каким способом осуществляется незавершенное строительство: подрядным или хозяйственным.

Если строительство производится подрядным способом, то необходимо использовать данные бухгалтерского учета по видам технологических операций. Например: расходы на приобретение оборудования; расходы на приобретение оборудования, требующего монтажа; расходы на строительные операции; расходы по монтажу оборудования

Если строительство осуществляется собственными силами (хозяйственным способом), то анализ расходов проводится в разрезе следующих элементов:

Материалы

Расходы на оплату труда

Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов

Накладные расходы

По указанным видам затрат проводится горизонтальный и вертикальный анализ.

Таким образом, анализ внеоборотных активов проводится для того, чтобы:

Знать реальную стоимость активов, которые могут быть использованы в качестве обеспечения расчетов собственниками и кредиторами

Выявлять неликвиды

Для выявления активов с существенно завышенной (заниженной) балансовой стоимостью

Для выявления активов, которые можно использовать как обеспечение при привлечении дополнительных финансовых ресурсов

Анализ источников формирования внеоборотных активов

Показатель	Значение			Абсолютное отклонение		Относительное отклонение
	НП	КП
1	2	3	4		5
1. Внеоборотные активы
2. Долгосрочные обязательства
3. Собственный капитал, направленный на формирование внеоборотных активов (разница между всем капиталом и долгосрочными обязательствами) (1-2)
4. Итого капитала направленного на формирование оборотного актива (2+3=1)
4.1 Доля долгосрочных обязательств в общих источниках формирования
4.2 Доля собственного капитала, направленного на формирование внеоборотных активов