Тема 15. Анализ распределения и использования прибыли

1. Анализ налогооблагаемой прибыли.

2. Анализ расчётов с бюджетом.

3. Анализ и оценка использования чистой прибыли.

15.1 Анализ налогооблагаемой прибыли.

Требования налогового кодекса РБ приводят к необходимости ведения налогового учета исключительно в целях налогообложения.

Для систематизации и накопления информации об объектах налогообложения плательщиками проводиться расчетные корректировки в сторону увеличения или уменьшения показателей, полученных по данным бухгалтерского учета.

Так, для анализа налогооблагаемой прибыли (240ф2) необходимо использовать сведения о величине доходов и расходов, полученных по данным бухгалтерского учета и скорректированных путем нормирования, имитирования, льготирования и иных подобных процедур в соответчики с законодательством.

В зависимости от целей анализа, источником информации и соответствующими показателями могут быть данные формы №2 (для экспресс-анализа).

Однако с целью определения величины налогооблагаемой прибыли и анализа факторов, повлиявших на её изменение, необходимо использовать данные налоговой декларации по налогу на прибыль.

Методика анализа заключается в проведении горизонтального сравнения абсолютных и относительных отклонений по каждому показателю, входящему в модель формирования налогооблагаемой прибыли.

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли начинается с изучения их состава и структуры. Источниками информации являются:

1. Плановые расчеты

2. Форма №2 бухотчетности

3. Данные синтетического/аналитического учета по счетам 99 и 68.

Методика проведения анализа заключается в проведении структурно-динамического анализа, т.е. расчёте абсолютных и относительных отклонений по каждому налогу в соответствии с прогнозом и в динамике:

1. Налог на прибыль

2. Налог на недвижимость и доход.

Аналогичным образом проводится анализ состава структуры и динамики, иных налогов и сборов, уплачиваемых в бюджет. Общий анализ налоговых отчислений следует осуществлять с учетом их предварительной группировки по источникам образования для выявления тенденций общей налоговой нагрузки и причин, влияющих на несоответствие прогнозным значениям.

В процессе анализа необходимо выявлять соответствие налоговых расчетов и используемых льгот существующему законодательству (в этом проявляется контрольная функция анализа).

15.2 !Анализ расчётов с бюджетом.

Анализ налогов и платежей в бюджет также целесообразно проводить с точки зрения своевременности и полноты их уплаты в бюджет.

Источниками информации являются:

1. плановые расчеты

2. форма №2 бухгалтерской отчетности

3. данные синтетического, аналитического учета по счетам 99и 68.

Традиционной методикой является проведение структурно-динамического анализа (горизонтально и вертикально), т.е. в расчете абсолютных и относительных отклонений по каждому налогу в сравнении с планом, прогнозом и в динамике:

1. Налог на недвижимость

2. налог на прибыль

3. налог на доходы платятся из прибыли.

Последним показателем рекомендуется показать и прибыль, до того как начали уплачивать, для того чтобы посмотреть сколько на единицу прибыли приходится налогов (структура налоговых изъятий в прибыли и изъятие).

Аналогичным образом проводится анализ состава, структуры и динамики иных налогов и сборов, уплачиваемых в бюджет.

Общий анализ налоговых отчислений следует осуществлять с учетом их предварительной группировки по источникам образования (основные источники образования – прибыль, выручка и себестоимость) для выявления тенденций, общей налоговой нагрузки и причин, влияющих на несоответствие прогнозным значениям.

В процессе анализа необходимо выявлять соответствие налоговых расчетов и используемых льгот существующего законодательства (в этом проявляется контрольная функция анализа).

Анализ налогов и платежей в бюджет также целесообразно проводить с точки зрения своевременности и полноты их уплаты в бюджет.

Основными факторами, влияющими на величину налоговых отчислений, являются:

1. Налоговая база

2. Ставка налоговых отчислений.