- •Министерство образованяи и науки российской федерации федеральное агентство по образованию ростовский государственный экономический университет «ринх»
- •Связь с другими дисциплинами Учебного плана
- •Содержание дисциплины, способы и методы учебной деятельности преподавателя
- •Индивидуальная работа преподавателя со студентом
- •Самостоятельная работа студента
- •Инновационные способы и методы, используемые в образовательном процессе
- •Средства обучения
- •Информационно-методические
- •Цель и задачи изучения дисциплины
- •Требования к уровню освоения содержания курса
- •Программа курса «Бухгалтерский учет и аудит»
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •Тема 15. Учет финансовых результатов.
- •Тема 16. Основы финансовой отчетности.
- •Тема 17. Роль аудита в развитии функции контроля.
- •Домашние задания для студентов заочной формы обучения Задание 1
- •Список литературы
- •Материально-технические
- •Текущий, промежуточный контроль знаний студентов
- •Контрольные тестовые задания по дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит»: Контрольные тесты по теории бухгалтерского учета ( Темы с 1 по 5):
- •Контрольные тесты по бухгалтерскому (финансовому) учету ( Темы с 6 по 15):
- •Контрольные тесты по аудиту ( Темы с 16 по 20):
- •Дополнения и изменения в рабочей программе на учебный год _____/______
- •6. Краткое изложение программного материала .
- •1.1 Сущность и содержание бухгалтерского учета
- •Хозяйственный учет – виды и учетные измерители
- •Основные пользователи бухгалтерской информации и задачи бухгалтерского учета
- •Правила (принципы) ведения бухгалтерского учета. Допущения, применяемые в бухгалтерском учете
- •Нормативно-правовые регулирования бухгалтерского учета
- •1.2 Предмет и метод бухгалтерского учета
- •История развития бухгалтерского учета
- •Предмет бухгалтерского учета
- •КАктивы организации (имущество) лассификация активов организации
- •Классификация пассивов организации
- •Метод бухгалтерского учета
- •1.3 Бухгалтерский баланс
- •Сущность балансового метода обобщения информации
- •Содержание и структура бухгалтерского баланса
- •Виды бухгалтерских балансов
- •Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •1.4 Система счетов бухгалтерского учета. Двойная запись
- •Содержание и строение бухгалтерских счетов
- •Сущность двойной записи
- •Хронологическая и систематическая запись
- •Синтетические и аналитические счета. Субсчета
- •Обобщение данных текущего учета
- •Раздел 2.
- •Раздел 2: Бухгалтерский финансовый учет тема 9. Учет основных средств
- •9.1. Понятие основных средств, их классификация и виды оценки
- •9.2. Документальное оформление и аналитический учет движения основных средств
- •9.3. Синтетический учет поступления основных средств
- •4. По мере ввода в эксплуатацию объектов основных средств делается запись:
- •9.4. Учет амортизации основных средств
- •9.5. Учет затрат на восстановление основных средств
- •Характеристика метода предварительного резервирования расходов на ремонт
- •9.6. Учет переоценки основных средств
- •9.7. Учет выбытия основных средств
- •9.8. Учет аренды основных средств
- •9.9. Учёт операций по договору лизинга
- •9.10. Учет инвентаризации основных средств
- •Тема 8. Учет материально-производственных запасов
- •8.1. Понятие материально-производственных запасов, их классификация и оценка
- •8.2. Документальное оформление движения материалов
- •8.3. Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •8.4. Синтетический и аналитический учет материалов
- •Ведомость расчета сумм процентов транспортно-заготовительных расходов
- •8.5. Инвентаризация и переоценка мпз
- •Тема 6. Учет денежных средств
- •6.1. Порядок учета кассовых операций
- •6.2. Учет операций по расчетному счету
- •6.3. Учет операций на специальных счетах в банках и прочих операций
- •6.4. Учет переводов в пути
- •Тема 7. Учет текущих обязательств и расчетов
- •7.1. Учет дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •7.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •7.4. Расчеты с покупателями и заказчиками
- •7.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •7.6. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и с фондами социального страхования
- •7.7. Сроки исковой давности. Учет списания дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.8. Учет расчетов по текущим обязательствам с использованием векселей
- •7.9. Учет расчетов по договору мены
- •7.10. Учет расчетов по займам и кредитам
- •Тема 11. Учет труда и его оплаты
- •11.1. Учет личного состава организации. Первичные документы по учету численности и движения персонала
- •11.2. Формы и системы оплаты труда. Виды оплаты труда
- •11.3. Учет доплат и надбавок
- •11.4. Порядок расчета заработной платы за неотработанное время, пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам
- •11.5. Виды удержаний из заработной платы и порядок их расчета
- •8.6. Учет резервов на оплату отпусков, вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год
- •8.7. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Тема 12. Учет затрат на производство
- •12.1. Принципы учета затрат на производство
- •12.2. Классификация производственных затрат
- •12.3. Организация синтетического и аналитического учета затрат на производство
- •12.4. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •12.5. Сводный учет затрат и определение фактической себестоимости продукции, работ, услуг
- •Тема13. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли
- •13.1. Доходы организации, их понятие, состав и порядок отражения в учете
- •13.2. Учет расчетов по налогу на прибыль
- •13.3. Учет нераспределенной прибыли
- •10. Учет финансовых вложений
- •10.1. Виды финансовых вложений, их классификация и особенности учета
- •10.2. Особенности оценки и учета движения финансовых вложений
- •10.3. Учет долговых ценных бумаг
- •10.4. Обесценение финансовых вложений
- •10.5 . Учет выбытия финансовых вложений
- •10.6. Особенности учета финансовых вложений, переданных по договору о совместной деятельности (договору простого товарищества)
- •Тема 14. Учет собственного капитала организации
- •14.1. Уставный капитал и учет его формирования
- •14.2. Добавочный капитал, его формирование и учет
- •14.3. Резервный капитал. Учет его формирования и использования
- •14.4. Учет целевого финансирования
- •Тема 15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Взаимосвязь учетных регистров с отчетными формами
- •15.1. Понятие, виды и состав бухгалтерской отчетности
- •15.2. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •15.3. Порядок составления бухгалтерской отчетности
- •15.4. Инвентаризация имущества и обязательств
- •Раздел 3: Основы аудита
- •Тема 1. Аудит в системе финансового контроля рф
- •Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
- •Аудиторской проверки
- •Проверяемого экономического субъекта с аудиторами в ходе аудиторской проверки
- •Аудиторской проверки
- •Тема 1. Аудит в системе финансового контроля рф
- •1.1. Понятие аудиторской деятельности
- •1.2. Цели и задачи аудита
- •1.4. Принципы аудита
- •1.5. Субъекты обязательного аудита
- •1.6. Ответственность экономического субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
- •2.1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в рф
- •Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в рф
- •2.2. Федеральный закон рф "Об аудиторской деятельности"
- •2.3. Аудиторские стандарты
- •2.4. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности
- •2.5. Лицензирование аудиторской деятельности
- •2.6. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •2.7. Права и обязанности аудируемых экономических субъектов
- •2.8. Аудиторская тайна
- •2.9. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •2.10. Профессиональные аудиторские объединения и их роль в регулировании аудиторской деятельности
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки
- •3.1. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом для проведения аудиторской проверки
- •3.2. Выбор экономического субъекта аудиторской организацией или аудитором-предпринимателем
- •3.3. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •3.4. Договор на проведение аудиторской проверки
- •Тема 4. Взаимодействие руководства и персонала проверяемого экономического субъекта с аудиторами в ходе аудиторской проверки
- •4.1. Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки
- •4.2. Общение с руководством проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки
- •4.3. Служба внутреннего аудита проверяемого экономического субъекта - помощник аудитора
- •4.4. Предоставление письменной информации аудиторской организацией руководству проверяемого экономического субъекта по результатам аудиторской проверки
- •Тема 5. Существенность в аудите
- •5.1. Аудит - деятельность, основанная на риске
- •5.2. Понятие уровня существенности
- •5.3. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 6. Аудиторское заключение - итоговый документ
- •6.1. Содержание, виды аудиторских заключений
- •6.2. Структура аудиторского заключения. Вводная часть. Аналитическая часть (отчет). Итоговая часть. Порядок оформления и представления
- •6.3. События, произошедшие после даты составления отчетности. Действия аудитора по их выявлению и оценке. Ответственность аудитора за выражение мнения по оценке этих событий
- •Вопросы для самопроверки
- •7. Глоссарий
- •7. Сведения о ппс (по установленной форме).
7.10. Учет расчетов по займам и кредитам
ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденное Минфином РФ от 02.08.01 г. № 60н, устанавливает правила формирования в учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, в том числе по коммерческим кредитам, т.е. при расчетах векселями. Не применяется ПБУ 15/01 к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа.
Кредитные взаимоотношения организации с банками и другими кредитными организациями строятся на основе кредитных договоров. По кредитному договору банк или иная кредитная организация обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить процент по ней.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или иные другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Договор займа регулируется ст.807 ГК РФ, а договор кредитования ст.819 ГК РФ.
Основная сумма долга (задолженность) по полученному займу или кредиту учитывается заемщиком в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей. Организация-заемщик принимает к учету указанную задолженность в момент фактической передачи суммы долга или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.
Задолженность заемщика заимодавцу подразделяется на краткосрочную (срок погашения не превышает согласно договору 12 месяцев) и долгосрочную – задолженность со сроком погашения более 12 месяцев.
Суммы полученных организацией краткосрочных (долгосрочных) кредитов и займов отражаются по кредиту пассивного счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в части краткосрочной задолженности и пассивного счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – по долгосрочной задолженности по кредитам (займам).
Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» – К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») – отражается получение денежных средств по договору кредита (займа);
Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») – К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» – отражается в учете заемщика уменьшение (погашение) кредиторской задолженности при возврате средств.
В то же время краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной или просроченной.
Срочной считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке. Если срок погашения наступил, а организация не погасила свою задолженность, она обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Перевод производится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа или кредитования заемщик должен был возвратить долг.
В соответствии с ПБУ 15/01 все затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, делятся на четыре группы:
Проценты, причитающиеся к оплате, по полученному займу или кредиту;
Проценты, дисконт (разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя) по причитающимся к оплате векселям и облигациям;
Дополнительные затраты (консультационные, копировально-множительные работы, экспертизы, услуги связи и пр.);
Курсовые и суммовые разницы, причитающиеся по оплате процентов, по кредитам и займам, полученным в иностранной валюте.
Затраты по полученным кредитам (займам) являются расходами того отчетного периода, в котором они произведены. Эти расходы являются операционными и подлежат включению в финансовый результат организации.
Организации получают кредит на следующие цели:
приобретение ТМЦ или выдача авансов в счет их оплаты;
использование заемных средств для приобретения или строительства инвестиционного актива;
использование заемных средств на иные цели.
Если организация использует займы и кредиты для предварительной оплаты МПЗ, то расходы по обслуживанию этих займов и кредитов относят на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой (выдачей авансов) на указанные цели. При принятии МПЗ к бухгалтерскому учету дальнейшее исчисление процентов и осуществление других расходов относится организацией-заемщиком на операционные расходы.
Пример. 1 февраля получен кредит на приобретение ТМЦ сроком на три месяца. В феврале произведена оплата за ТМЦ, а 1 марта они получены.
В феврале в бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие операции:
Д-т 51 «Расчетные счета» – К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – получен кредит;
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т 51 «Расчетные счета» – произведена оплата поставщику за ТМЦ;
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – отражаются проценты за пользование кредитом в феврале;
Март:
Д-т 10 «Материалы» – К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражается стоимость полученных ТМЦ;
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» – К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен НДС по оприходованным ТМЦ;
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – начислены проценты по кредиту;
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» – принят к вычету НДС по полученным и оплаченным ТМЦ.
!В налоговом учете при оплате приобретенных материальных ресурсов (работ, услуг) за счет заемных средств сумма НДС по указанным ресурсам (работам, услугам) может быть предъявлена покупателем к вычету (возмещению из бюджета) в том налоговом периоде, когда была произведена оплата поставщику, независимо от срока возврата заемных средств.
При использовании полученных займов для приобретения и строительства инвестиционного актива (основных средств, имущественного комплекса и другого аналогичного актива) организация-заемщик расходы по обслуживанию кредита (займа) включает в первоначальную стоимость актива, при этом должен соблюдаться ряд условий:
организация-заемщик несет все расходы по приобретению и (или) строительству инвестиционного актива;
работы, связанные с формированием стоимости инвестиционного актива должны быть уже начаты к моменту включения данных затрат;
расходы по обслуживанию кредитов (займов) уже произведены.
После 1-го числа месяца следующего за месяцем принятия актива к учету в качестве объекта основных средств или ввода его в эксплуатацию, расходы по данному кредиту или займу включаются в операционные расходы организации:
Д-т 51 «Расчетные счета» – К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – получен кредит под строительство объекта основных средств;
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т 51 «Расчетные счета» – произведена предварительная оплата строительства объекта основных средств;
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – начислены проценты по кредиту;
Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» – К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – произведены затраты, связанные со строительством основного средства;
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» – К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен НДС по приобретенным материалам, работам, услугам, связанным со строительством объекта основных средств;
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» – принят к вычету НДС по оплаченному и полученному объекту основных средств;
Д-т 01 «Основные средства» – К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» – введен в эксплуатацию объект основных средств;
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – начислены проценты по кредиту.
!В налоговом учете гл. 25 НК РФ устанавливает специальные правила налогового учета процентов по долговым обязательствам. По всем долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, налогоплательщики, применяющие метод начисления, обязаны по окончании каждого отчетного периода отражать в составе своих расходов проценты, начисленные по данному долговому обязательству. Это требование распространяется в том числе и на долговые обязательства, оформленные ценными бумагами (векселями, облигациями), включая дисконтные векселя. Проценты по долговым обязательствам нормируются. Статьей 269 НК РФ определен порядок расчета максимальной величины процентов, которая может быть учтена налогоплательщиком в составе своих расходов.
Налогоплательщики могут выбирать способ определения максимального размера процентов из двух возможных вариантов:
по среднему уровню процентов, начисленных в том же квартале на сопоставимых условиях;
исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – по рублевым долговым обязательствам и из ставки в размере 15% – по долговым обязательствам в иностранной валюте.