- •Министерство образованяи и науки российской федерации федеральное агентство по образованию ростовский государственный экономический университет «ринх»
- •Связь с другими дисциплинами Учебного плана
- •Содержание дисциплины, способы и методы учебной деятельности преподавателя
- •Индивидуальная работа преподавателя со студентом
- •Самостоятельная работа студента
- •Инновационные способы и методы, используемые в образовательном процессе
- •Средства обучения
- •Информационно-методические
- •Цель и задачи изучения дисциплины
- •Требования к уровню освоения содержания курса
- •Программа курса «Бухгалтерский учет и аудит»
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •Тема 15. Учет финансовых результатов.
- •Тема 16. Основы финансовой отчетности.
- •Тема 17. Роль аудита в развитии функции контроля.
- •Домашние задания для студентов заочной формы обучения Задание 1
- •Список литературы
- •Материально-технические
- •Текущий, промежуточный контроль знаний студентов
- •Контрольные тестовые задания по дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит»: Контрольные тесты по теории бухгалтерского учета ( Темы с 1 по 5):
- •Контрольные тесты по бухгалтерскому (финансовому) учету ( Темы с 6 по 15):
- •Контрольные тесты по аудиту ( Темы с 16 по 20):
- •Дополнения и изменения в рабочей программе на учебный год _____/______
- •6. Краткое изложение программного материала .
- •1.1 Сущность и содержание бухгалтерского учета
- •Хозяйственный учет – виды и учетные измерители
- •Основные пользователи бухгалтерской информации и задачи бухгалтерского учета
- •Правила (принципы) ведения бухгалтерского учета. Допущения, применяемые в бухгалтерском учете
- •Нормативно-правовые регулирования бухгалтерского учета
- •1.2 Предмет и метод бухгалтерского учета
- •История развития бухгалтерского учета
- •Предмет бухгалтерского учета
- •КАктивы организации (имущество) лассификация активов организации
- •Классификация пассивов организации
- •Метод бухгалтерского учета
- •1.3 Бухгалтерский баланс
- •Сущность балансового метода обобщения информации
- •Содержание и структура бухгалтерского баланса
- •Виды бухгалтерских балансов
- •Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •1.4 Система счетов бухгалтерского учета. Двойная запись
- •Содержание и строение бухгалтерских счетов
- •Сущность двойной записи
- •Хронологическая и систематическая запись
- •Синтетические и аналитические счета. Субсчета
- •Обобщение данных текущего учета
- •Раздел 2.
- •Раздел 2: Бухгалтерский финансовый учет тема 9. Учет основных средств
- •9.1. Понятие основных средств, их классификация и виды оценки
- •9.2. Документальное оформление и аналитический учет движения основных средств
- •9.3. Синтетический учет поступления основных средств
- •4. По мере ввода в эксплуатацию объектов основных средств делается запись:
- •9.4. Учет амортизации основных средств
- •9.5. Учет затрат на восстановление основных средств
- •Характеристика метода предварительного резервирования расходов на ремонт
- •9.6. Учет переоценки основных средств
- •9.7. Учет выбытия основных средств
- •9.8. Учет аренды основных средств
- •9.9. Учёт операций по договору лизинга
- •9.10. Учет инвентаризации основных средств
- •Тема 8. Учет материально-производственных запасов
- •8.1. Понятие материально-производственных запасов, их классификация и оценка
- •8.2. Документальное оформление движения материалов
- •8.3. Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •8.4. Синтетический и аналитический учет материалов
- •Ведомость расчета сумм процентов транспортно-заготовительных расходов
- •8.5. Инвентаризация и переоценка мпз
- •Тема 6. Учет денежных средств
- •6.1. Порядок учета кассовых операций
- •6.2. Учет операций по расчетному счету
- •6.3. Учет операций на специальных счетах в банках и прочих операций
- •6.4. Учет переводов в пути
- •Тема 7. Учет текущих обязательств и расчетов
- •7.1. Учет дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •7.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •7.4. Расчеты с покупателями и заказчиками
- •7.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •7.6. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и с фондами социального страхования
- •7.7. Сроки исковой давности. Учет списания дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.8. Учет расчетов по текущим обязательствам с использованием векселей
- •7.9. Учет расчетов по договору мены
- •7.10. Учет расчетов по займам и кредитам
- •Тема 11. Учет труда и его оплаты
- •11.1. Учет личного состава организации. Первичные документы по учету численности и движения персонала
- •11.2. Формы и системы оплаты труда. Виды оплаты труда
- •11.3. Учет доплат и надбавок
- •11.4. Порядок расчета заработной платы за неотработанное время, пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам
- •11.5. Виды удержаний из заработной платы и порядок их расчета
- •8.6. Учет резервов на оплату отпусков, вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год
- •8.7. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Тема 12. Учет затрат на производство
- •12.1. Принципы учета затрат на производство
- •12.2. Классификация производственных затрат
- •12.3. Организация синтетического и аналитического учета затрат на производство
- •12.4. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •12.5. Сводный учет затрат и определение фактической себестоимости продукции, работ, услуг
- •Тема13. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли
- •13.1. Доходы организации, их понятие, состав и порядок отражения в учете
- •13.2. Учет расчетов по налогу на прибыль
- •13.3. Учет нераспределенной прибыли
- •10. Учет финансовых вложений
- •10.1. Виды финансовых вложений, их классификация и особенности учета
- •10.2. Особенности оценки и учета движения финансовых вложений
- •10.3. Учет долговых ценных бумаг
- •10.4. Обесценение финансовых вложений
- •10.5 . Учет выбытия финансовых вложений
- •10.6. Особенности учета финансовых вложений, переданных по договору о совместной деятельности (договору простого товарищества)
- •Тема 14. Учет собственного капитала организации
- •14.1. Уставный капитал и учет его формирования
- •14.2. Добавочный капитал, его формирование и учет
- •14.3. Резервный капитал. Учет его формирования и использования
- •14.4. Учет целевого финансирования
- •Тема 15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Взаимосвязь учетных регистров с отчетными формами
- •15.1. Понятие, виды и состав бухгалтерской отчетности
- •15.2. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •15.3. Порядок составления бухгалтерской отчетности
- •15.4. Инвентаризация имущества и обязательств
- •Раздел 3: Основы аудита
- •Тема 1. Аудит в системе финансового контроля рф
- •Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
- •Аудиторской проверки
- •Проверяемого экономического субъекта с аудиторами в ходе аудиторской проверки
- •Аудиторской проверки
- •Тема 1. Аудит в системе финансового контроля рф
- •1.1. Понятие аудиторской деятельности
- •1.2. Цели и задачи аудита
- •1.4. Принципы аудита
- •1.5. Субъекты обязательного аудита
- •1.6. Ответственность экономического субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
- •2.1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в рф
- •Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в рф
- •2.2. Федеральный закон рф "Об аудиторской деятельности"
- •2.3. Аудиторские стандарты
- •2.4. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности
- •2.5. Лицензирование аудиторской деятельности
- •2.6. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •2.7. Права и обязанности аудируемых экономических субъектов
- •2.8. Аудиторская тайна
- •2.9. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •2.10. Профессиональные аудиторские объединения и их роль в регулировании аудиторской деятельности
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки
- •3.1. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом для проведения аудиторской проверки
- •3.2. Выбор экономического субъекта аудиторской организацией или аудитором-предпринимателем
- •3.3. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •3.4. Договор на проведение аудиторской проверки
- •Тема 4. Взаимодействие руководства и персонала проверяемого экономического субъекта с аудиторами в ходе аудиторской проверки
- •4.1. Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки
- •4.2. Общение с руководством проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки
- •4.3. Служба внутреннего аудита проверяемого экономического субъекта - помощник аудитора
- •4.4. Предоставление письменной информации аудиторской организацией руководству проверяемого экономического субъекта по результатам аудиторской проверки
- •Тема 5. Существенность в аудите
- •5.1. Аудит - деятельность, основанная на риске
- •5.2. Понятие уровня существенности
- •5.3. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 6. Аудиторское заключение - итоговый документ
- •6.1. Содержание, виды аудиторских заключений
- •6.2. Структура аудиторского заключения. Вводная часть. Аналитическая часть (отчет). Итоговая часть. Порядок оформления и представления
- •6.3. События, произошедшие после даты составления отчетности. Действия аудитора по их выявлению и оценке. Ответственность аудитора за выражение мнения по оценке этих событий
- •Вопросы для самопроверки
- •7. Глоссарий
- •7. Сведения о ппс (по установленной форме).
7.9. Учет расчетов по договору мены
По договору мены в соответствии со ст. 567 ГК РФ каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Таким образом, товарообменная операция оформляется одним договором.
Признание в бухгалтерском учете доходов и расходов по договору мены производится в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 6.05.99г. №32н, и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 6.05.99 г. № 33н.
В соответствии с ПБУ 9/99 величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимается к учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, а стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей), т.е. рыночная стоимость.
Аналогичный порядок действует при определении величины оплаты и (или) кредиторской задолженности по договору мены.
Продажная цена переданных по договору мены товаров определяется стоимостью товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
!В налоговом учете в соответствии со ст. 167 НК РФ важна дата реализации товаров (работ, услуг), которую выбрал налогоплательщик для целей налогообложения:
для организаций, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по методу начисления, она определяется как наиболее ранняя из следующих дат:
день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг). В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но переходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке;
день оплаты товаров (работ, услуг) для организаций, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств, как день оплаты товаров (работ, услуг).
При этом оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед организацией, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Отражение операций по договору мены в бухгалтерском учете будет иметь следующий вид:
Д-т 10 «Материалы» – К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – оприходованы материалы исходя из продажной стоимости передаваемой продукции;
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» – К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен НДС по оприходованным материалам;
Д-т 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т 90 «Продажи» – отгружена продукция исходя из покупной стоимости приобретаемых материалов;
Д-т 90 «Продажи» – К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – начислен НДС по реализации;
Д-т 90 «Продажи» – К-т 99 «Прибыли и убытки» – выявлена прибыль от реализации;
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – произведен зачет взаимных требований по договору мены.
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» – зачтена сумма «входного» НДС.
Если обмен товарами производится неодновременно, то сторона, первой получающая товар, должна отразить его на забалансовом счете и не имеет права распоряжаться им по своему усмотрению до тех пор, пока не исполнит свое обязательство, установленное договором мены.
Сторона, первой отгружающая товар, не должна отражать реализацию до тех пор, пока другая сторона не исполнит свое обязательство передать товар.
Бухгалтерский учет операций по договору мены, предполагающему обмен товарами в разных отчетных периодах рассмотрим ниже.
Пример. Организации «Луч» и «Мир» заключили договор мены изделий на комплектующие. Цена сделки указана в договоре и составляет – 360 000руб., в т.ч. НДС – 54 900руб. Себестоимость комплектующих у организации «Луч» – 250 000руб., готовых изделий у «Мира» – 270 000руб. Стоимость, по которой организации «Луч» и «Мир» обычно приобретают или передают аналогичные ценности, соответствует цене, указанной в договоре, и уровню рыночных цен. Организация «Луч» в текущем отчетном периоде отгружает товар, а в следующем получает комплектующие от организации «Мир».
Учет у организации «Луч».
В момент отгрузки продукции право собственности на товар не переходит к организации «Мир», т.к. она не выполнила встречное требование по договору – не поставила комплектующие, поэтому товар продолжает числиться на балансе у организации «Луч».
В текущем периоде:
Д-т 45 «Товары отгруженные» – К-т «43 «Готовая продукция» – 250 000руб. – по фактической себестоимости отгружена готовая продукция;
В следующем месяце:
Д-т 10 «Материалы» – К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 305 100руб. оприходованы материалы исходя из продажной стоимости передаваемой продукции;
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» – К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 54 900 руб. отражен НДС по оприходованным материалам;
Аналогично будет отражена реализация по цене, указанной в счете-фактуре, выписанной организацией «Луч».
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т 90 «Продажи» – 360 000руб. – отражена реализация после исполнения предприятием «Мир» своих обязательств;
Д-т 90 «Продажи» – К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 54 900руб. начислен НДС по реализации продукции;
Д-т 90 «Продажи» – К-т 45 «Товары отгруженные» – 250 000руб.списана фактическая себестоимость реализованной продукции;
Д-т 90 «Продажи» – К-т 99 «Прибыли и убытки» – 55 100руб. выявлена прибыль от реализации.
!Цена реализации комплектующих соответствует уровню рыночных цен, поэтому она принимается для целей налогообложения. Организация может принять к возмещению сумму не больше, чем НДС, приходящийся на балансовую стоимость его готовой продукции, т.к. в целях налогообложения только эта сумма признается оплаченной за приобретенные комплектующие ( п. 2, ст. 172 НК РФ).
Проведем расчет суммы, которую можно поставить в зачет перед бюджетом:
250 000руб. × 18 % : 118 % = 38136 руб.
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» –38136 руб. зачтена сумма «входного» НДС.
Оставшуюся часть суммы налога следует отнести за счет собственных средств организации:
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 16 764руб. Эта сумма не будет уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Учет у организации «Мир».
Так как в договоре не определен порядок перехода права собственности на товар, то это право остается за организацией «Луч» до момента исполнения встречных обязательств по поставке комплектующих.
В текущем месяце:
Д-т 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» – 360 000руб. – принят к учету товар, полученный от организации «Луч».
В следующем отчетном периоде:
Д-т 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т 90 «Продажи» – 360 000руб. отгружены комплектующие по договорной стоимости;
Д-т 90 «Продажи» – К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 54 900руб. начислен НДС по реализации;
Д-т 90 «Продажи» – К-т 43 «Готовая продукция» – 270 000руб. списана фактическая себестоимость комплектующих;
Д-т 90 «Продажи» – К-т 99 «Прибыли и убытки» –35 100руб. выявлена прибыль от реализации.
Встречное обязательство по поставке комплектующих выполнено, право собственности на товар переходит от организации «Луч» к предприятию «Мир».
К-т 002 – 360 000руб. – списаны с забалансового счета товары;
Д-т 41 «Товары» – К-т 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 305 100руб. оприходованы товары по стоимости без НДС (погашена дебиторская задолженность);
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» – К-т 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 54 900руб. – отражена в учете сумма НДС, приходящаяся на стоимость товаров;
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» –41186руб. принят к зачету НДС в сумме не выше, чем приходящаяся на балансовую стоимость комплектующих (270 000руб. 18 % : 118 %);
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» –13714руб. как и у организации «Луч», не принятый к зачету НДС отнесен на собственные источники средств.