- •Министерство образованяи и науки российской федерации федеральное агентство по образованию ростовский государственный экономический университет «ринх»
- •Связь с другими дисциплинами Учебного плана
- •Содержание дисциплины, способы и методы учебной деятельности преподавателя
- •Индивидуальная работа преподавателя со студентом
- •Самостоятельная работа студента
- •Инновационные способы и методы, используемые в образовательном процессе
- •Средства обучения
- •Информационно-методические
- •Цель и задачи изучения дисциплины
- •Требования к уровню освоения содержания курса
- •Программа курса «Бухгалтерский учет и аудит»
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •Тема 15. Учет финансовых результатов.
- •Тема 16. Основы финансовой отчетности.
- •Тема 17. Роль аудита в развитии функции контроля.
- •Домашние задания для студентов заочной формы обучения Задание 1
- •Список литературы
- •Материально-технические
- •Текущий, промежуточный контроль знаний студентов
- •Контрольные тестовые задания по дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит»: Контрольные тесты по теории бухгалтерского учета ( Темы с 1 по 5):
- •Контрольные тесты по бухгалтерскому (финансовому) учету ( Темы с 6 по 15):
- •Контрольные тесты по аудиту ( Темы с 16 по 20):
- •Дополнения и изменения в рабочей программе на учебный год _____/______
- •6. Краткое изложение программного материала .
- •1.1 Сущность и содержание бухгалтерского учета
- •Хозяйственный учет – виды и учетные измерители
- •Основные пользователи бухгалтерской информации и задачи бухгалтерского учета
- •Правила (принципы) ведения бухгалтерского учета. Допущения, применяемые в бухгалтерском учете
- •Нормативно-правовые регулирования бухгалтерского учета
- •1.2 Предмет и метод бухгалтерского учета
- •История развития бухгалтерского учета
- •Предмет бухгалтерского учета
- •КАктивы организации (имущество) лассификация активов организации
- •Классификация пассивов организации
- •Метод бухгалтерского учета
- •1.3 Бухгалтерский баланс
- •Сущность балансового метода обобщения информации
- •Содержание и структура бухгалтерского баланса
- •Виды бухгалтерских балансов
- •Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •1.4 Система счетов бухгалтерского учета. Двойная запись
- •Содержание и строение бухгалтерских счетов
- •Сущность двойной записи
- •Хронологическая и систематическая запись
- •Синтетические и аналитические счета. Субсчета
- •Обобщение данных текущего учета
- •Раздел 2.
- •Раздел 2: Бухгалтерский финансовый учет тема 9. Учет основных средств
- •9.1. Понятие основных средств, их классификация и виды оценки
- •9.2. Документальное оформление и аналитический учет движения основных средств
- •9.3. Синтетический учет поступления основных средств
- •4. По мере ввода в эксплуатацию объектов основных средств делается запись:
- •9.4. Учет амортизации основных средств
- •9.5. Учет затрат на восстановление основных средств
- •Характеристика метода предварительного резервирования расходов на ремонт
- •9.6. Учет переоценки основных средств
- •9.7. Учет выбытия основных средств
- •9.8. Учет аренды основных средств
- •9.9. Учёт операций по договору лизинга
- •9.10. Учет инвентаризации основных средств
- •Тема 8. Учет материально-производственных запасов
- •8.1. Понятие материально-производственных запасов, их классификация и оценка
- •8.2. Документальное оформление движения материалов
- •8.3. Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •8.4. Синтетический и аналитический учет материалов
- •Ведомость расчета сумм процентов транспортно-заготовительных расходов
- •8.5. Инвентаризация и переоценка мпз
- •Тема 6. Учет денежных средств
- •6.1. Порядок учета кассовых операций
- •6.2. Учет операций по расчетному счету
- •6.3. Учет операций на специальных счетах в банках и прочих операций
- •6.4. Учет переводов в пути
- •Тема 7. Учет текущих обязательств и расчетов
- •7.1. Учет дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •7.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •7.4. Расчеты с покупателями и заказчиками
- •7.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •7.6. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и с фондами социального страхования
- •7.7. Сроки исковой давности. Учет списания дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.8. Учет расчетов по текущим обязательствам с использованием векселей
- •7.9. Учет расчетов по договору мены
- •7.10. Учет расчетов по займам и кредитам
- •Тема 11. Учет труда и его оплаты
- •11.1. Учет личного состава организации. Первичные документы по учету численности и движения персонала
- •11.2. Формы и системы оплаты труда. Виды оплаты труда
- •11.3. Учет доплат и надбавок
- •11.4. Порядок расчета заработной платы за неотработанное время, пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам
- •11.5. Виды удержаний из заработной платы и порядок их расчета
- •8.6. Учет резервов на оплату отпусков, вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год
- •8.7. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Тема 12. Учет затрат на производство
- •12.1. Принципы учета затрат на производство
- •12.2. Классификация производственных затрат
- •12.3. Организация синтетического и аналитического учета затрат на производство
- •12.4. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •12.5. Сводный учет затрат и определение фактической себестоимости продукции, работ, услуг
- •Тема13. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли
- •13.1. Доходы организации, их понятие, состав и порядок отражения в учете
- •13.2. Учет расчетов по налогу на прибыль
- •13.3. Учет нераспределенной прибыли
- •10. Учет финансовых вложений
- •10.1. Виды финансовых вложений, их классификация и особенности учета
- •10.2. Особенности оценки и учета движения финансовых вложений
- •10.3. Учет долговых ценных бумаг
- •10.4. Обесценение финансовых вложений
- •10.5 . Учет выбытия финансовых вложений
- •10.6. Особенности учета финансовых вложений, переданных по договору о совместной деятельности (договору простого товарищества)
- •Тема 14. Учет собственного капитала организации
- •14.1. Уставный капитал и учет его формирования
- •14.2. Добавочный капитал, его формирование и учет
- •14.3. Резервный капитал. Учет его формирования и использования
- •14.4. Учет целевого финансирования
- •Тема 15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Взаимосвязь учетных регистров с отчетными формами
- •15.1. Понятие, виды и состав бухгалтерской отчетности
- •15.2. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •15.3. Порядок составления бухгалтерской отчетности
- •15.4. Инвентаризация имущества и обязательств
- •Раздел 3: Основы аудита
- •Тема 1. Аудит в системе финансового контроля рф
- •Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
- •Аудиторской проверки
- •Проверяемого экономического субъекта с аудиторами в ходе аудиторской проверки
- •Аудиторской проверки
- •Тема 1. Аудит в системе финансового контроля рф
- •1.1. Понятие аудиторской деятельности
- •1.2. Цели и задачи аудита
- •1.4. Принципы аудита
- •1.5. Субъекты обязательного аудита
- •1.6. Ответственность экономического субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
- •2.1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в рф
- •Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в рф
- •2.2. Федеральный закон рф "Об аудиторской деятельности"
- •2.3. Аудиторские стандарты
- •2.4. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности
- •2.5. Лицензирование аудиторской деятельности
- •2.6. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •2.7. Права и обязанности аудируемых экономических субъектов
- •2.8. Аудиторская тайна
- •2.9. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •2.10. Профессиональные аудиторские объединения и их роль в регулировании аудиторской деятельности
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки
- •3.1. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом для проведения аудиторской проверки
- •3.2. Выбор экономического субъекта аудиторской организацией или аудитором-предпринимателем
- •3.3. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •3.4. Договор на проведение аудиторской проверки
- •Тема 4. Взаимодействие руководства и персонала проверяемого экономического субъекта с аудиторами в ходе аудиторской проверки
- •4.1. Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки
- •4.2. Общение с руководством проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки
- •4.3. Служба внутреннего аудита проверяемого экономического субъекта - помощник аудитора
- •4.4. Предоставление письменной информации аудиторской организацией руководству проверяемого экономического субъекта по результатам аудиторской проверки
- •Тема 5. Существенность в аудите
- •5.1. Аудит - деятельность, основанная на риске
- •5.2. Понятие уровня существенности
- •5.3. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 6. Аудиторское заключение - итоговый документ
- •6.1. Содержание, виды аудиторских заключений
- •6.2. Структура аудиторского заключения. Вводная часть. Аналитическая часть (отчет). Итоговая часть. Порядок оформления и представления
- •6.3. События, произошедшие после даты составления отчетности. Действия аудитора по их выявлению и оценке. Ответственность аудитора за выражение мнения по оценке этих событий
- •Вопросы для самопроверки
- •7. Глоссарий
- •7. Сведения о ппс (по установленной форме).
Тема 6. Учет денежных средств
6.1. Порядок учета кассовых операций
Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Для работы с наличными денежными средствами организация должна соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным инструкцией ЦБ РФ №40 от 22.09.93г.
Согласно Порядку ведения кассовых операций все организации обязаны приходовать полученные наличные денежные средства в кассу, а свободные денежные средства хранить в учреждениях банков, производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы. Согласно Указанию ЦБР № 1050-У от 14.11.2001г. предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен 60 000 руб. За несоблюдение действующего порядка установлен штраф, налагаемый на организацию в размере двукратного произведенного платежа, а на руководителя организации, допустившего указанное нарушение, – в размере 50-кратного установленного законодательством минимального размера месячной оплаты труда.
Размер наличных денежных сумм в кассе также ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх лимита в кассе можно хранить наличные деньги, предназначенные для выплаты заработной платы, стипендий, пособий, не более трёх рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, – не более 5 дней.
Для установления лимита остатка денежных средств по кассе организация предоставляет в обслуживающий банк, осуществляющий расчетно-кассовое обслуживание, расчет по ф. № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу». Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк.
Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера.
Кассовые операции проводятся кассиром только на основании документов, форма которых установлена Госкомстатом по согласованию с ЦБ РФ и Министерством финансов РФ.
Приход наличных денег в кассу осуществляется на основании приходного кассового ордера (ф. № КО-1), подписанного главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером или кассиром.
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2). Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, им уполномоченные. Деньги по расходному кассовому ордеру выдаются при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Лицо, получившее деньги, ставит свою подпись в расходном кассовом ордере.
Заработная плата, пособия и премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трёх рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую сумму, выплаченную по платежной ведомости. Особенностью кассовых документов является то, что если при их составлении были допущены ошибки, то не зарегистрированный и предварительно не пронумерованный документ уничтожается, а вместо него выписывается правильный.
При завершении операции кассир обязан подписать расходный и приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приходные документы – «Получено», расходные – «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.
Выписываются приходные и расходные ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером и до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов (ф. №КО-3). Он построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Кассир ведет кассовую книгу (ф. № КО-4). Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной печатью организации. На последней странице книги делается надпись «В настоящей книге всего пронумеровано страниц…» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведут в двух экземплярах под копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются кассиром и главным бухгалтером.
Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.
Для учета кассовых операций в бухгалтерии используется активный синтетический счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются все поступления в кассу организации, а по кредиту – выдачи из нее. К счету счет 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы».
На первом субсчете учитывают денежные средства в главной кассе организации. Если организация производит операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открываются субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. Поступление наличности в кассу с банковских счетов отражается по дебету счета 50 «Касса» с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Денежные средства из кассы расходуются, прежде всего, на выплату заработной платы (Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – К-т 50 «Касса»). Наличная выручка и остатки средств в кассе сверх установленного лимита сдаются в банк (Д-т 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета») – К-т 50 «Касса»).
Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных, багажных касс вокзалов, портов, отделений связи. На нем учитывают поступление денежных средств в операционные кассы и их сдачу в главную кассу или инкассаторам. Выдача денег из главной кассы в операционные и их возврат фиксируются в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для отражения движения приобретенных организацией и находящихся в ее кассе различных расчетных, транспортных, почтовых и других документов, имеющих нарицательную стоимость, которые могут быть проданы или по которым возможно получение определенных услуг. К ним относят почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы принимаются к учету и отражаются в балансе в сумме фактических затрат на их приобретение. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров записываются в книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета денежных документов.
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе проводится в сроки, установленные приказом руководителя. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. № инв.15).
На оборотной стороне акта материально-ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации:
Д-т 50 «Касса» – К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прибыли и убытки».
В случае выявленных недостач их суммы подлежат взысканию с материально-ответственного лица и оформляются бухгалтерской записью:
Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – К-т 50 «Касса»;
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
При осуществлении внешнеэкономической деятельности, ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Для учета этих операций открывают субсчет 4 «Касса в иностранной валюте», где учет ведут по видам валют. При получении валюты в банке оформляются бухгалтерские записи:
Д-т 50 «Касса», субсчет 4 «Касса в иностранной валюте» – К-т 52 «Валютные счета», субсчет «Текущий валютный счет» – получена валюта с валютного счета организации.
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – К-т 50 «Касса», субсчет 4 «Касса в иностранной валюте» – выдано под отчет на расходы по загранкомандировке.
Учет движения наличной валюты ведут в двух оценках в валюте и в рублях. Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.
Результат переоценки отражается в корреспонденции счета 50 «Касса», субсчет 4 «Касса в иностранной валюте», со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».