59. Налогообложение: сущность, принципы

Налоги — обязательные платежи, взносы, сборы, взимаемые с юридических и физических лиц в пользу государства.

Функции налогов: стимулирующая (стимулируется увеличение объёмов производства, его обновление, увеличение инвестиций), регулирующая (избирательное изменение налогов позволяет воздействовать на экономический рост, инвестиции, занятость, платёжеспособный спрос), фискальная (формирование денежных ресурсов государства, территории и местных органов власти для финансирования соответствующих расходов), распределительная (перераспределение доходов между государственным и местными бюджетами, между социальными группами), контрольно-учётная (учёт финансовых потоков), ограничительная (сдерживание развития или размещения некоторых производств, видов продукции, защита определённых отраслей от конкуренции импортных товаров).

Налоговая система представляет собой законодательно закреплённую совокупность налогов, принципов их построения и способов взимания. Налоговые системы строятся на общих чертах и принципах: обязательность, равномерность и справедливость, всеобщность, административная простота, гибкость, стабильность, достаточность, существование необлагаемого минимума доходов, который достаточен для приобретения предметов первой необходимости. Налог на зарплату в Беларуси — 12 %.

Элементы налоговой системы: субъект налога, объект (источник) налога (доход, прибыль, имущество, предметы), единица обложения / товара /земельной площади, ставка налога, налоговая льгота.

Наиболее распространённые способы взимания налогов:

- «кадастровый» — налог начисляется на основе классификации объекта по внешним признакам, позволяющим установить его среднюю доходность;

- «у источника» — налог начисляется до выдачи дохода (налог точно подсчитывается в бухгалтерии, и исключается возможность уклонения от него);

- «по декларации» — налог начисляется после получения дохода и предусматривает подачу налоговой декларации в налоговые органы.

Налоги бывают прямые (взимаются непосредственно с дохода в момент его получения) и косвенные (в виде надбавок к цене).

Налоги можно разделить на прогрессивные, пропорциональные и регрессивные.

Мультипликатор налогов (коэффициент, который показывает, во сколько раз увеличится/сократится совокупный доход при сокращении/увеличении налогов на единицу):

MPналогов = MPC / MPS (MPC — потреблённая доля, MPS — сбережённая доля)

60. Политика «дорогих» и «дешёвых» денег

В зависимости от экономической ситуации, которая складывается в тот или иной период в стране, национальный (центральный) банк проводит политику «дешевых» или «дорогих» денег.

Политика «дешевых» денег характерна, как правило, для ситуации экономического спада и высокого уровня безработицы. Ее цель - сделать кредит более дешевым и легкодоступным, чтобы увеличить совокупные расходы, инвестиции, производство и занятость. Меры, принимаемые во время её проведения:

- уменьшение учетной ставки процента, что должно побудить коммерческие банки увеличить займы у центрального банка и тем самым увеличить собственные резервы;

- центральный банк осуществляет покупку государственных ценных бумаг на открытом рынке, оплачивая их увеличением резервов коммерческих банков;

- центральный банк уменьшает норму резервных требований, что переводит обязательные резервы в необходимые и увеличивает одновременно мультипликатор денежного предложения.

Позитивные последствия политики «дешёвых» денег: минимизация спада производства, поддержка уровня занятости, стабильность (отчасти временная) банковской системы. Негативные последствия: сохранение угрозы девальвации рубля, высокие риски ускорения инфляции, консервация структурных диспропорций.

Выбор политики «дешевых» денег может быть обусловлен стимулированием внутреннего спроса и производства (в том числе поддержки уровня занятости) и обеспечением стабильности банковской системы.

Политика «дорогих» денег имеет своей целью ограничение денежного предложения, с тем чтобы сократить совокупные расходы и снижать темпы инфляции. Она включает следующие мероприятия:

- повышение учетной ставки процента, что выступает антистимулом для заимствований коммерческих банков у центрального банка;

- продажа центральным банком государственных ценных бумаг на открытом рынке;

- увеличение нормы резервных требований, что сокращает избыточные резервы и уменьшает мультипликатор денежного предложения.

Позитивные последствия политики «дорогих» денег: стимулирование сбережений нефинансового сектора (вследствие роста процентных ставок по депозитам и стабилизации инфляционных и девальвационных ожиданий); селекция предприятий по эффективности (дорогой банковский кредит смогут привлекать лишь предприятия, эффективные сегодня).

Негативные последствия: сокращение объемов кредитования и усиление спада в экономике; рост издержек, связанных с удорожанием обслуживания банковских кредитов, и провоцирование инфляции издержек; снижение устойчивости банковской системы; ухудшение ситуации с «плохими» долгами.

Политика «дорогих» денег как рыночный механизм селекции эффективно и корректно работает в устойчивой экономике, которая в умеренной степени зависит от внешних рисков, стабильных темпов роста, в условиях поступательного (без резких всплесков) расширения инвестиций.