54. Дайте характеристику нейтралистской и интервенционистской концепции налогообложения. Реализация какой из них обеспечивает большую эффективность налоговой системы?

Ответ: В мировой практике сложились два концептуальных подхода к реализации принципа эффективности налоговой системы. Первый, поддерживаемый неоклассиками нейтралистский подход, предусматривает относительно невысокие налоговые ставки и широкую налоговую базу без использования налоговых льгот - для того, чтобы свести к минимуму влияние налоговой системы на экономические решения налогоплательщика как потребителя, инвестора и предпринимателя и дать свободу действия рыночным силам. Определенные льготы, безусловно, сохраняются и здесь, но лишь в интересах социальной защиты малоимущих, в том числе в виде «отрицательного подоходного налога». Второй, выдвигаемый кейнсианцами интервенционистский поход предполагает дифференциацию налогов, использование многочисленных льгот и даже полного освобождения от налогов при высоких общих налоговых ставках. Этот подход по идее предусматривает целенаправленное стимулирование отдельных групп производителей или потребителей. Однако на деле предоставление налоговых послаблений нередко происходит под влиянием лоббистских групп.

?. Каковы позитивные и негативные следствия высокого и низкого уровня налогообложения?

55. Представьте классификацию налогов по объекту налогообложения.

?. Каковы отличия прямых и косвенных налогов? Охарактеризуйте известные вам косвенные налоги.

Ответ: Современная налоговая система включает несколько видов налогов в зависимости от объекта обложения:

1. Подоходный налог, разновидностями которого выступают:

а) подоходный налог с населения (индивидуальный подоходный налог). При этом подоходные налоги взимаются со всех других форм дохода - заработной платы, пенсии, дохода от предпринимательской деятельности, процента, ренты, дивиденда и т.п. Такая множественность форм изъятий подоходного налога обеспечивает большую стабильность и гарантированность поступлений средств в бюджет (она может быть, в частности, подорвана невыдачей зарплаты), делая в то же время налоговое бремя менее тяжелым. При этом существуют 2 формы обложения подоходным налогом: шедулярная - при которой каждая часть (шедула) дохода облагается раздельно в зависимости от источника дохода (применяется, например, в Италии, Великобритании) и глобальная - по совокупному доходу (гораздо более распространенная в мире).

б) налог на прибыль корпораций (корпорационный налог). Он устанавливается так, чтобы максимально содействовать инвестициям, заинтересовывать фирмы в расширении бизнеса. Поэтому обычно этот налог является гораздо менее прогрессивным, чем личный подоходный налог (а иногда и вовсе пропорциональным).

II. Налог на потребление, выплачиваемый при покупке определенного товара или услуги. Как уже отмечалось, он является регрессивным, поскольку богатые люди большую долю своего дохода сберегают и тем самым исключают ее из налогообложения данного типа. Считается, что налоги на потребление более удобны для налогоплательщиков, чем подоходные налоги: они предпочитают обложение не доходов, а своих расходов.

Среди налогов на потребление выделяют: а) общий потребительский налог, который взимается один раз на стадии продажи товаров (налог на продажу или налог с оборота). Данный налог фиксируется в твердых размерах в ценах товаров и поступает в бюджет по мере реализации этих товаров.

б) налог на добавленную стоимость - разновидность общего потребительского налога, особенностью которого является его взимание на каждой стадии производства и обращения товаров. При этом он всякий раз берется с разницы между ценой продажи и затратами на покупку материальных факторов производства.

в) акцизный налог, которым облагаются некие избранные - и обычно не имеющие заменителей - товары. В США их список заметно шире, чем в Западной Европе: наряду с традиционно выделяемыми европейскими правительствами алкогольными, табачными изделиями и бензином акцизный налог заставляют платить американцев и при покупке телефонных услуг, услуг авиакомпаний, ювелирных изделий, косметики и т.п. Но поскольку диапазон акцизных товаров все же невелик, постольку у потребителя существует определенная возможность “ухода” от уплаты этих налогов. Например, можно бросить курить и отказаться от поездки на экзотические острова. Повышение цен на акцизные товары осуществляется в исключительных случаях и при согласии органов законодательной власти.

г) таможенные пошлины - налоги на импортируемые, экспортируемые и транзитные товары, то есть на товары, пересекающие границы страны. Они подразделяются на фискальные, нацеленные исключительно на увеличение доходов бюджета; протекционистские, призванные защищать внутренний рынок страны (например, рынок отечественных автомобилей); антидемпинговые, направленные против искусственно заниженных, бросовых цен на иностранную продукцию (импортное продовольствие); преференциальные (льготные), применяемые к товарам, форсированный ввоз которых - например, в связи с использованием при их создании новых технологий - соответствует интересам страны.

III. Социальные взносы. Сюда относятся взносы на социальное обеспечение, которые вносится работодателями и лицами наемного труда в фонды социального страхования и используется для выплаты пенсий, медицинского страхования и т.п., а также налоги на фонд заработной платы и рабочую силу (выплачиваются только работодателями). Из-за того, что платежи в систему социального страхования обычно не являются добровольными, их принято относить скорее к налогам, чем к страховым взносам. Обязательность системы социального страхования аргументируется тем обстоятельством, что большинство людей недостаточно предусмотрительны для того, чтобы обеспечить свои собственные нужды в старости или в случае нетрудоспособности. По мере расширения набора программ социального обеспечения, реализуемых в стране, повышается доля социальных платежей в доходной части консолидированного бюджета.

1V. Поимущественные налоги – отчисления предприятий и населения, владеющих имуществом, которые дополняются налогами на передачу имущества, т.е. налогами на наследство и дары. Поимущественные налоги выплачиваются исходя из внешних признаков, без учета доходов - за сам факт обладания собственностью, при получении наследства, при получении денег от продажи собственности. Объектом обложения здесь является площадь земельного участка, количество квартир в доме, число станков на предприятии и т.п. Поимущественные налоги часто называют реальными - в отличие от подоходных налогов: ведь доходов может и не быть, и тогда поступление средств в бюджет нельзя гарантировать. Такое положение исключается при использовании поимущественного обложения, когда государство объективно заинтересовывается в богатстве своих граждан. Использование поимущественных налогов позволяет решить проблему четкого разделения федерального (формируемого преимущественно за счет подоходного налога) и местных бюджетов (в основе доходной части которых - налоги на собственность). Не случайно многие экономисты считают оправданным в переходный период повышение налога на имущество юридических лиц. Это приведет к банкротству владельцев излишнего и неэффективно используемого оборудования, что будет означать отмирание нежизнеспособных производств. Будут созданы условия для развития рынка недвижимости: на него будет выброшен значительные средства производства, ныне замороженные в целях спекулятивной игры на инфляции. Ощутимый налоговый пресс на владельцев предприятий сделает их более осмотрительными при покупке новых инвестиционных товаров, что сдерживает рост цен на них. Однако нельзя не заметить, что при повышении налогов на имущество юридических лиц местным органам власти не стоит слишком увлекаться, иначе в условиях низкой конъюнктуры нерентабельными могут стать почти все предприятия.