Вопрос 8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Операции, которые не нашли отражение на счетах 60-75, учитываются на счете 76. Счет по назначению активно-пассивный, по характеру сальдо - активно-пассивный. На счете 76 ведут учет расчетов по различным операциям: по депонированной з/п (когда кто-то не взял свою з/п), по удержаниям из з/п, по исполнительным листам, профсоюзные взносы и т.п.

К счету 76 в плане счетов предусмотрено 4 субсчета, но как показывает практика этих субсчетов не достаточно, поэтому каждая организация предусматривает необходимые ей субсчета в рабочем плане счетов, который является приложением к учетной политике организации.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.

23.04.2012

1. Учет вложений во внеоборотный актив

Вложения во внеобортные активы возникают при осуществлении инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность – это размещение капитала и осуществление практических действий в целях получения прибыли и достижения иного полезного эффекта. Инвестиционная деятельность осуществляется в форме капитальных вложений. Под капитальными вложениями понимается инвестиции в основные средства, в том числе затраты на новое строительство, реконструкцию, модернизацию и тд . Законченные долгосрочные инвестиции оценивают исходя из инвентарной стоимости законченных строительством объектов и приобретенных отдельных видов основных средств и других долгосрочных активов.

Инвентарная стоимость объекта – затрата застройщика по возведению объекта в соответствии с договором на строительство с его начала до ввода в эксплуатацию. Вложение во внеоборотные активы учитываются на счете 08. Счет по назначению активный, по характеры сальдо активный. Т.е. затраты на строительство, приобретение основных средств учитываются по дебеты счета, а ввод в эксплуатацию по кредиту счета. Сальдо по этому счеты мб только дебетовым.

Основные бухгалтерские записи по учеты вложений во внеоборотные активы

№ п/п	Содержание	Дт	Кр
1	Списываются материалы на строительство объекты основных средств	08	10
2	Начислена зарплата работникам занятым в строительстве объектов основных средств	0 8	70
3	Начислены страховые взносы от заработной платы работникам занятым в строительстве основных средств	08	69
4	Начислена поставщикам (поступило ) за приняты от них объекты основных средств	08	60
5	Отражена сумма НДС, указанная в счет фактуре поставщика	19	60
6	Сумма НДС принята к вычету	08	19
7	Объекты основных средств введены в эксплуатацию	01	08

2. Учет основных средств

Основные средства – это активы, принятые к бухгалтерскому учету при выполнении следующих условий.

• Используются более 12 месяцев

• Используются для производственных целей или для управленческих

• Приносят экономическую прибыль организации

• Не предназначены для перепродажи

Следует помнить, что объекты стоимостью до 40 000 могут учитываться в составе материально-производственных запасов, конкретная сумма должна быть указана в учетной политике организации.

При учете основных средств различают первоначальную остаточную и восстановительную стоимость.

Вновь поступившие основные средства оцениваются по первоначальной стоимости, в которую входят фактические затраты по строительству или приобретению включая расходы по доставке, монтажу, установке и другие затраты.

Остаточная стоимость основных средств определяется путем вычитания суммы амортизации из первоначальной стоимости основных средств.

Восстановительная стоимость определяется исходя из современных цен, когда стоимость основных средств определяется при их переоценке.

Основным нормативным документом, регулирующем бухгалтерский учет основных средств является ПБУ 6/1.

Документальным оформление движения основных средств осуществляется следующими документами:

• Акт о приемке-передачи основных средств (ф. ОС-1)

• Акт о приемке-передаче отремонтированных реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. ОС-3)

• Акт о списании объекта основных средств (ф. ОС-4)

• Акт о списании автотранспортных средств (ф. ОС-4а)

• Инвентарная карточка (ф. ОС-6)

• Акт о приемке оборудования (ф.ОС-14)

И т.д.

Акт составляется в 2-х экземплярах на каждый объект

Учет основных средств ведется на счете 01, счет по назначению активный, по характеру сальдо активный.

Приобретение основных средств у поставщиков отражается следующими записями:

08 60 На стоимость основных средств без НДС

19 60 На сумму НДС

68 19 Принят НДС к вычету

08 70,69,10 Затраты по доведению объекта в пригодное состояние

01 08 Объект введен в эксплуатацию

Поступление основных средств в качестве взносов в уставный капитал отражается записью 08 75-1