- •Исполнение обязанностей по уплате
- •Ответственность и порядок защиты прав
- •Особенная часть
- •Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц
- •Налоги с юридических лиц
- •Введение
- •Общие положения налогового права
- •Понятие и социально - экономическая сущность налогов
- •Структура и основные виды налогов и сборов Республики Беларусь на 1 января 2002 года.
- •Налоговое право и его источники
- •1.4 Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •1.5 Налоговый контроль
- •1.6 Порядок проведения выездных (документальных).
- •1.7 Налоговая отчетность и учет налогоплательщиков
- •2.1 Основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов
- •2.2 Исполнение обязанности по уплате налогов
- •2.5 Меры по обеспечению исполнения налогового обязательства
- •3.1 Ответственность налогоплательщиков
- •3.2 Защита прав субъектов налоговых правоотношений
- •4.1 Особенности исчисления и уплаты подоходного налога
- •4.2 Налогообложение доходов физических лиц в результате совершения сделок – купли-продажи, ренты, мены, дарения и принятия наследства
- •5 Налоги с юридических лиц
- •5.1 Налог на добавленную стоимость
- •Объекты налогообложения
- •Льготы по ндс
- •Налоговая база
- •5.2 Акцизы
- •5.3 Налог на прибыль
- •5.4 Налог на доходы
- •5.5 Налогообложение игорного бизнеса
- •5.7 Налоговые льготы. Налоговый кредит
- •6 Правовое регулирование налогообложения иностранных юридических лиц
- •Особенности налогового учета иностранных
- •7 Правовое регулирование налогообложения некоммерческих организаций
- •7.1 Правовые основы деятельности
- •7.2 Правовые основы и порядок исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль некоммерческими организациями
- •7.3 Порядок исчисления и уплаты ресурсных платежей и отчислений в целевые бюджетные фонды
- •8 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг).
- •9 Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц
- •Земельный налог
- •Налог на недвижимость
- •Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •10 Местные налоги и сборы
- •11 Иные обязательные платежи, входящие в налоговую систему республики беларусь
- •11.1 Таможенная пошлина
- •11.2 Государственная пошлина
- •11.3 Прочие сборы
Налоговое право и его источники
Общественные отношения, которые возникают при установлении, взимании налогов и сборов регламентируются нормами финансового права. Совокупность финансово – правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, взиманию налогов с юридических и физических лиц в бюджетную систему и в предусмотренных случаях – внебюджетные целевые фонды, называют институтом, подотраслью финансового права – налоговое право.
Главным отличием налогового права от других отраслей права является то, что налоговое право защищает в первую очередь не частные интересы налогоплательщика, а общественные интересы, интересы государства. Государство в данном случае выступает в качестве субъекта публичного права, получая от общества полномочия по определению и взиманию налогов, их дальнейшему перераспределению исходя из общественных потребностей.
Поэтому налоги являются трансфертными платежами налогоплательщиков, которые аккумулируются в государственном бюджете и возвращаются налогоплательщиками через предоставление общественных благ и услуг.
Несмотря на публично – правовой смысл налогового права, зачастую ему противостоит т.н. налоговое администрирование, выражающее одностороннюю волю государства и отражающее следующие позиции государственного аппарата:
приоритеты во взаимоотношениях налогоплательщика и государства отданы государству;
финансовые законы, регулирующие взаимоотношения в сфере налогообложения, отличаются нестабильностью и динамизмом, служат средствами достижения финансовой политики государства в определенный период времени, поэтому данные законы подкрепляются рядом подзаконных актов, разъясняющих особенности применения законов, зачастую фактически их изменяя;
права налогоплательщиков в области финансов основывается на принципе минимум доверия – максимум контроля;
порядок выполнения налогоплательщиком своих финансовых обязательств перед государством и ответственность за нарушения налоговых законов являются наиболее детально разработанной частью финансового законодательства.
Налоговое право развивается в тесном контакте с наукой о финансах, предметом которой являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством финансовой деятельности, т.е. деятельности по образованию, распределению и использованию фондов денежных средств.
Основным правовым методом налогового регулирования являются государственно – властные предписания со стороны органов власти и управления в области налогообложения. Этот метод применяется относительно участников налоговых отношений, которые находятся в административных налоговых отношениях.
Однако по объектам налоговых отношений, охватывающим имущество, доход, прибыль юридических и физических лиц, государственных органов и органов местного самоуправления, возможно применение гражданско – правового метода, учитывая равенство всех форм собственности и одинаковую степень защиты каждой из них.
Административно – правовой метод (властно - имущественный) является главным, а гражданско – правовой - подчиненным, т.к. налоговые отношения преимущественно носят финансово – административный характер. Главный метод проявляется в полномочиях и функциях государственных налоговых органов, обязанных давать властные предписания участникам налоговых отношений. Подчиненный метод реализуется в нормах налогового законодательства о правовом режиме налогообложения имущества и доходов в процессе осуществления предпринимательской, торговой, инвестиционной и другой экономической деятельности.
Источниками налогового права являются Конституция Республики Беларусь, законы, декреты и указы Президента, акты местных органов власти, также постановления, решения, инструкции.
Закон о любом налоге содержит следующие основные элементы:
Плательщики (юридические, физические лица).
Объект налогообложения (доходы, прибыль, стоимость).
Единица налогообложения (1 га земельного участка, 1т нефти и т.д.).
Определение налоговой ставки, которая может быть процентной (адвалорной) или твердой (фиксированной) денежной суммой.
Определение сроков уплаты налогов в течение года, которые предусматриваются по каждому налогу отдельно.
Установление льгот. Льготы могут выражаться в следующих формах:
понижение налоговых ставок;
освобождение от уплаты определенных категорий плательщиков;
изъятие – выведение из налогообложения отдельных предметов обложения (выигрыши по государственным облигациям);
скидок – сокращение налогооблагаемой базы (в случае реконструкции, перевооружения производства и т.д.);
налоговый кредит.
Таким образом, источники налогового права – это нормативные акты, в которых содержатся нормы налогового права, регулирующие общественные отношения по поводу установления, исчисления, взимания, уплаты налогов.